Portföy yönetim şirketi tarafından verilen yatırım danışmanlığı hizmetinde belge düzeni hk.
Özelge: Portföy yönetim şirketi tarafından verilen yatırım
danışmanlığı hizmetinde belge düzeni hk.
Sayı:
11395140-105[227-2012/VUK-1- . . .]--989
Tarih:
05/07/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı : 11395140-105[227-2012/VUK-1- . . .]--989 05/07/2013
Konu : Portföy yönetim şirketi tarafından verilen yatırım
danışmanlığı hizmetinde belge düzeni.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kurumunuzun Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında
sermaye piyasası araçlarından oluşan portföyleri, müşterilerle portföy yönetim sözleşmesi yaparak
vekil sıfatıyla yönettiği, yatırım danışmanlığı ve sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunduğu, ayrıca
şirketinizin Sermaye Piyasası Kurulundan alınan "Portföy Yöneticiliği Yetki Belgesi" ile "Yatırım
Danışmanlığı Yetki Belgesi"ne sahip olduğunu belirterek; portföy yönetim hizmetiniz karşılığında
müşterilerden tahsil edilen "portföy yönetim ücret geliri" için Sermaye Piyasası Kurulunun
yayımladığı Seri V 59 No.lu Portföy Yöneticiliği Faaliyetine ve Bu faaliyette Bulunacak Kurumlara
İlişkin Esaslar Tebliğinde geçen "tahsil edilen ücretin hesaplanmasını gösteren form"un fatura ya
da işlem sonuç formu yerine düzenlenmesinin mümkün olup olmadığı hususunda Başkanlığımız
görüşü talep edilmektedir.
243 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "C-SERMAYE PİYASASI ARACI
KURULUŞLARI TARAFINDAN DÜZENLENECEK BELGELER" başlıklı bölümünde;
"...
Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye
dayanılarak Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan, yukarıda belirtilen (V) Seri/6 Numaralı
Aracılık Faaliyetlerinde Belge ve Kayıt Düzeni Hakkında Tebliğin 6 ncı maddesi ile aracı kuruluşlar
tarafından düzenlenmesi öngörülen işlem sonuç formları Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi
zorunlu belgeler kapsamına alınmıştır. Bu formların düzenlenmesine ilişkin olarak aşağıda yer alan
hususlara uyulacaktır.
1- Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca menkul kıymet alım-satımlarına aracılık faaliyetinde
bulunan kurumlar, menkul kıymet alım-satım ve aracılık işlemlerini yukarıda belirtilen işlem sonuç
formlarını düzenlemek suretiyle belgelendireceklerdir.
...
2- Aracı kurumlar işlem sonuç formlarını, en az iki örnek olarak düzenleyecekler ve bir
örneğini müşteriye vereceklerdir. Formun ikiden fazla örnek olarak düzenlenmesi halinde her
birinin kaçıncı örnek olduğu belirtilecektir.
3- Düzenlenecek işlem sonuç formları aşağıda sayılan bilgileri ihtiva edecektir.
a) Aracı kuruluşun unvanı, vergi dairesi ve vergi numarası, şube kodu,
b) Alıcı veya satıcının adı-soyadı/unvanı veya aracı kuruluş tarafından verilen müşteri hesap
numarası (Aracı kuruluşlar, işlem sonuç formunda kayıtlı hesap numarası sahibi müşteriye aitkimlik bilgilerini talep halinde, Maliye Bakanlığına ve vergi inceleme yetkisine sahi olanlara
bildirmek zorundadırlar),
c) Alım-satıma konu teşkil eden menkul kıymetin nevi, ihraç eden kuruluşun adı, birim fiyatı
ve adedi,
d) Alım-satım talebinin karşılanma şekli (menkul kıymet borsası veya aracı kuruluş
portföyü),
e) İşlem tarihi,
f) Belgeyi düzenleyen aracı kurum yetkilisinin isim ve imzası,
g) Birim kodu, seri ve sıra numarası (işlem sonuç formunu düzenleyen her müstakil şube
veya birimi tanıtmak üzere verilecek kod numarası ve işlem sonuç formunu düzenleyen her şube
veya birim itibariyle her hesap dönemi başından itibaren 1'den başlamak üzere düzenlenme sırasına
göre verilecek müteselsil sıra numarası).
..."
açıklamaları yer almaktadır.
Öte yandan, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 3 üncü maddesinde, Kanunun 37 nci
maddesinin birinci fıkrasındaki yatırım hizmet ve faaliyetlerinden (a), (b), (c), (e) ve (f) bentlerinde
yer alanları münhasıran olmak üzere Kurul tarafından yetkilendirilen yatırım kuruluşu "Aracı
Kurum" olarak tanımlanmış olup, maddenin (ç) bendinde "Portföy Yöneticiliği"de bu kurumların
yatırım hizmet ve faaliyetleri arasında yer almaktadır.
Buna göre, Sermaye Piyasası Kanunu çerçevesinde yerli veya yabancı gerçek ya da tüzel
kişilere ait menkul kıymet yatırım fonlarına ilişkin portföyleri yönetmek üzere portföy yönetim
hizmeti sunan şirketinizin bu hizmetleri için fatura ya da işlem sonuç formu yerine "tahsil edilen
ücretin hesaplanmasını gösteren form"un düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
Bu itibarla, söz konusu hizmetlerinizin tevsiki için yukarıda sayılan bilgileri ihtiva eden
"işlem sonuç formu" düzenlenmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.