POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartı ile yapılan satışlarda katma değer vergisi uygulaması hk.

Özelge: POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartı ile
yapılan satışlarda katma değer vergisi uygulaması hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.10-1472
Tarih: 
05/09/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.10-1472 05/09/2011
Konu : POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartı ile yapılan  
satışlarda katma değer vergisi uygulaması hakkında.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, POS cihazı kullanmak suretiyle kredi kartı ile
yaptığınız satışlarda katma değer vergi uygulaması konusunda görüş talep edilmektedir.
              Katma Değer Vergi (KDV) Kanununun;
             -1/1 inci maddesinde; Türkiye de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
              -10/a maddesinde; vergiyi doğuran olayın, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın
teslimi veya hizmetin yapılması ile 10/b maddesinde ise, malın tesliminden veya hizmetin
yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen
miktarla sınırlı olmak üzere fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmesi ile meydana geldiği,
             -20/1 inci maddesinde; teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını
teşkil eden bedel olduğu; 20/2 nci maddesinde ise bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine
hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle
olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile
temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği
             hükme bağlanmıştır.
           Diğer taraftan, 83 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.) bölümünde, ödemesi kredi kartı ile
yapılan teslim ve hizmet bedellerinin beyanı açıklanarak,  geçek usulde vergilendirilen
mükelleflerin kullandığı 1 No.lu KDV beyannamesinde 65. (yeni beyannamede 45.) satır olarak
"Kredi Kartı Karşılığı Yapılan Teslim ve Hizmetleri Teşkil Eden Bedel" satırı ihdas edilmiş ve
Haziran 2001 döneminden itibaren kredi kartı ile yapılan teslim ve hizmet bedellerinin bu satırda
beyan edilmesi uygun görülmüştür.  Bu satıra ait dipnotta, 6. (yeni beyannamede 28.) satırda beyan
edilen toplam bedel içinde kredi kartı ile yapılan satışlara ilişkin tutarın yazılacağı açıklanmıştır.
Ancak kredi kartı ile yapılan satışlar arasında farklı vergi oranına tabi teslim ve hizmet bedelleri ile
vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilen işlem bedelleri de bulunabileceğinden, bu satıra
kredi kartı ile yapılan satışların, varsa vergi dahil brüt tutarının yazılması gerektiği belirtilmiştir.
             Buna göre;
             1- KDV de vergiyi doğuran olay malın teslimi ile gerçekleşeceğinden, malın teslimi anında
KDV hesaplanarak ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
              2- Mal bedelinin tamamının veya bir kısmının POS cihazı kullanılmak suretiyle kredi kartı
ile malın tesliminden önce (avans olarak) tahsil edilmesi halinde, vergiyi doğuran olaygerçekleşmemekle birlikte tahsilatın yapıldığı dönem beyannamesinin 45. satırında (Kredi Kartı ile
Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri) yazılmak suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir.
             3- Malın tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, KDV Kanunu'nun 10/b maddesi
uyarınca fatura bedeli üzerinden KDV hesaplanarak, faturanın düzenlendiği vergilendirme
dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
             Bilgi edinilmesini rica ederim.