Proje çizim faaliyetinden dolayı düzenlenecek faturanın, gerçek bedel üzerinden mi, yoksa oda tarifesi bedeli üzerinden mi düzenleneceği hk.

Özelge: Proje çizim faaliyetinden dolayı düzenlenecek
faturanın, gerçek bedel üzerinden mi, yoksa oda tarifesi
bedeli üzerinden mi düzenleneceği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.55.15.02-2010-VUK-ÖZE-13-542
Tarih: 
26/12/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.55.15.02-2010-VUK-ÖZE-13-542 26/12/2011
Konu : Proje çizim faaliyetinden dolayı düzenlenecek  
faturanın, gerçek bedel üzerinden mi, yoksa oda
tarifesi bedeli üzerinden mi düzenleneceği hk.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; Başkanlığımız ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün
... vergi numaralı mükellefi olduğunuz, firmanızın serbest meslek faaliyeti kapsamındaki proje çizim
faaliyetlerinden dolayı düzenleyeceği faturaları, hizmet bedellerini gerçek değerleri üzerinden,
katma değer vergisi bedelini ise oda tarife bedeline göre düzenlemesinin  mevzuat hükümlerine
göre uygun olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir
hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum
kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı
belirtilmiştir.
Ticari kazançta elde etme tahakkuk esasına bağlanmış bulunmaktadır. Bu esas dikkate alındığında,
gelir veya gider unsurunun özel bir düzenleme bulunmadığı sürece, mahiyet ve tutar itibariyle
kesinleştiği dönemin kazancında dikkate alınması gerekmektedir.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 3/B maddesinde, vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve olaya
ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olduğu hükme bağlanmıştır.
Buna göre, firmanızın proje çizim faaliyetinden dolayı düzenleyeceği faturalarda hizmet karşılığı
tahakkuk etmiş olan gerçek tutarın hasılat olarak gösterilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak
hasılat olarak gösterilen ve kurum kazancına dahil edilen söz konusu tutarların emsallere uygun
olacağı ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekeceği de tabiidir.
Öte yandan, Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin (1) numaralı bendinde, Türkiye'de
ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin
katma değer vergisine tabi olduğu; aynı Kanunun 20 nci maddesinin (1) numaralı bendine göre,
teslim ve hizmet işlemlerde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olup, bedel deyimi ise
malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler
karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer
suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği
hükme bağlanmıştır.
Anılan Kanunun 27 nci maddesinin (5) numaralı bendinde, serbest meslek faaliyetleri için ilgili
meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarifenin varlığı halinde, hizmet bedelinin bu tarifede
gösterilen ücretten düşük olmayacağı hükme bağlanmıştır.Bu açıklamalara göre, firmanızın proje çizim faaliyetinden dolayı düzenleyeceği faturalarda Katma
Değer Vergisi Kanununun emsal bedeli ve emsal ücreti başlıklı 27 nci maddesinin (5) numaralı
bendi göz önünde bulundurularak katma değer vergisinin hesaplanmasında tarifeyle belirlenen
bedelin esas alınması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
   
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.