Rehberlik Hizmetlerinde KDV Tevkifatı

Rehberlik Hizmetlerinde KDV Tevkifatı
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.42.16.02-130[9-2015/86214]-18513
Tarih: 
03/03/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : 37009108-130[9-2015/86214]-18513 03.03.2017
Konu : Rehberlik Hizmetlerinde KDV  
Tevkifatı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, turizm, seyahat acentası ve organizasyon işleriyle ilgili
olarak faaliyet gösterdiğiniz, turist rehberi olan şirket ortağınız ve rehber olarak çalışanlarınız ile
birlikte KDV mükelleflerine ve turistlere rehberlik hizmeti verdiğiniz belirtilerek, şirket ortağınız
veya çalışanlarınız tarafından KDV mükelleflerine verilen rehberlik hizmetlerinde tevkifat uygulanıp
uygulanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun;
1/1 inci maddesinde, ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de
yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi
alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin
ödenmesinden sorumlu tutabileceği
hükme bağlanmıştır.
KDV tevkifatı uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleyen KDV Genel Uygulama Tebliğinin
(I/C-2.1.3.1.) bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere
sorumlu  tutulabilecekler,  (I/C-2.1.3.2.)  bölümünde  kısmi  tevkifat  uygulanacak  hizmetler,
(I/C-2.1.3.3.) bölümünde de kısmi tevkifat uygulanacak teslimler sayılmıştır.
Aynı Tebliğin "I/C-2.1.3.2.8. Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri"
başlıklı bölümünde, bu tebliğin (I/C-2.1.3.1/a) ayrımı kapsamındakilere turizm acentesi, rehber ve
benzerlerince verilen müşteri bulma hizmetlerinde, alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı
uygulanacağı, turizm acentesi, rehber ve benzerlerinin turist kafilelerini alışveriş etmeleri için
belirli dükkanlara/mağazalara götürmeleri karşılığında bu işletmelerden aldıkları komisyonların
genel oranda KDV'ye tabi olduğu, bu kapsamdaki komisyon ve benzeri ödemeleri yapan işletmeler
tarafından komisyon tutarına ait KDV üzerinden tevkifat uygulanacağı belirtilmiştir.
Buna göre; turizm acentesi, rehber ve benzerleri tarafından turist kafilelerini alışveriş etmeleri için
belirli dükkânlara/mağazalara götürme karşılığında bu işletmelerden alınan bedeller üzerinden
hesaplanan KDV tutarına (9/10) oranında tevkifat uygulanarak işletmeler tarafından sorumlu
sıfatıyla beyan edilecektir.
Diğer taraftan, Şirketiniz tarafından KDV mükelleflerine verilen rehberlik hizmetleri KDV Genel
Uygulama Tebliğinde belirlenen tevkifata tabi işlemler arasında yer almadığından tevkifata tabi
tutulmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.