Renk kartelası basım işinin tevkifat kapsamında olup olmadığı.

Özelge: Renk kartelası basım işinin tevkifat kapsamında
olup olmadığı.
Sayı: 
39044742-KDV.9-1544
Tarih: 
02/06/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 39044742-KDV.9-1544 02/06/2014
Konu : Renk kartelası basım işinin tevkifat kapsamında olup  
olmadığı.
 
             İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, renk kartelası basımı işi yaptığınızı, ...... dilekçenizde
ise kartela işçiliğinin, müşteriler tarafından yollanan tasarımların dışarıdan alınan kağıdın üzerine
ofset fason basımı, dışarıda  selefon veya lak işçiliği yaptırılması ve  ofset basılı kağıdın üstüne
firmanızın maliyetin %20 sini oluşturan serigrafi olarak renk örneklerini uygulama aşamalarından
geçtiğini belirterek, kartela işi karşılığında keseceğiniz faturaların tevkifata tabi olup olmadığı
konusunda Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.
            3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 9/1 inci maddesinin verdiği yetkiye
istinaden yayımlanan Katma Değer Vergisi  Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.3.2.12 Her Türlü
Baskı ve Basım Hizmetleri" başlıklı bölümünde  (01/05/2014 tarihinden önce 117 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğinin ‘'3.2.12. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri'' başlıklı  bölümünde) Tebliğin
(I/C-2.1.3.1/b)  ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen baskı ve basım hizmetlerinde alıcılar
tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.
            60 No.lu KDV Sirkülerinin "2.2.2.12. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri" başlıklı
bölümünde, bir işlemin bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulabilmesi için, öncelikle hizmet
niteliğinde olmasının gerektiği, diğer bir deyişle, teslimlerin bu bölüm kapsamında tevkifata tabi
olmadığı, dolayısıyla üzerine çeşitli baskılar yapılan ürünlerin bu kapsamda KDV tevkifatına tabi
olup olmadığı, baskılı ürünün teslim veya hizmet niteliği taşıyıp taşımadığına göre belirleneceği
açıklanmıştır.
            Bir işlemin teslim veya hizmet mahiyetinde olup olmadığı, işlem bedelinin içerisindeki
hizmet ve teslimin ağırlığına göre tespit edilecektir. Dolayısıyla, 1 Kr değeri olan bir plastik kağıtın,
üzerine marka, içerik, kullanım tarihi, renk, logo gibi bilgiler basılmak suretiyle değeri 5Kr'a
çıkıyorsa, bu işlemin hizmet niteliğinde olduğu kabul edilecektir. Benzer şekilde, koli olarak 10Kr'a
satılan bir karton kutunun üzerine firma adı veya logosu basılmak suretiyle tesliminde fiyatı
değişmiyor veya hizmet teslimin tali unsuru olacak şekilde cüzi oranda artıyorsa, bu işlemin teslim
niteliğinde olduğu kabul edilecektir.
            Dolayısıyla, bahsi geçen aşamalardan geçen renk kartelası basım işinde firmanız tarafından
ofset basılı kağıdın üzerine uygulanan serigrafik baskı nedeniyle söz konusu ürünün tesliminde fiyat
değişmiyor veya hizmet teslimin tali unsuru olacak şekilde cüzi oranda artıyorsa, bu işlemin teslim
niteliğinde olduğu kabul edilecek ve tevkifat uygulanmayacaktır. Aksi takdirde söz konusu işlemin
hizmet niteliğinde olduğu kabul edilecek ve hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan
belirlenmiş alıcılara verilmesi halinde 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
    
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.