Rusya mukimi mükellefin Türkiye'den Rusya ve Belarus gibi ülkelere ihraç ettiği mallar sebebiyle elde ettiği kazancın GVK madde 7 kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hk.
Rusya mukimi mükellefin Türkiye'den Rusya ve Belarus
gibi ülkelere ihraç ettiği mallar sebebiyle elde ettiği
kazancın GVK madde 7 kapsamında değerlendirilip
değerlendirilemeyeceği hk.
Kanun Numarası
193
Kanun
GELİR VERGİSİ KANUNU
Özelge No
E-62030549-125[7-2024]-405951
Özelge Tarihi
24.03.2025
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup
Müdürlüğü
Sayı :E-62030549-125[7-2024]-405951
Rusya mukimi mükellefin
Türkiye'den Rusya ve Belarus gibi
ülkelere ihraç ettiği mallar
Konu :sebebiyle elde ettiği kazancın GVK
madde 7 kapsamında
değerlendirilip
değerlendirilemeyeceği hk.
24.03.2025
ilgi:
14.12.2023 tarihli ve 7309616 sayılı özelge talep formunuz
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; Rusya ve Türkiye vatandaşı
olduğunuz, Rusya'daki inşaat projeleriniz için Türkiye'den inşaat malzemeleri tedarik
etmek ve Rusya ile Belarus gibi ülkelere ihraç etmek için... Vergi Dairesi
Müdürlüğünde 1/9/2022 tarihi itibarıyla "466415- Elektrik Malzemeleri Toptan Ticareti"
nace kodu ile ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis ettirdiğiniz, işyerinizin
Rusya'da bulunduğu, malların tedariki, siparişi, takip ve organizasyonunun
Rusya'daki merkezden yapıldığı ve Türkiye'de resmi işleri takip etmek için (vergi
dairesi, gümrük işlemleri, resmi kurumlar vb.) bir personel bulundurduğunuz ve
Türkiye'den tarafınızca ihraç edilen mallar dolayısıyla elde edilen kazançlar ile
transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici depolama ve serbest bölgeden alınan
malların transit ticaret kapsamında ihraç edilmesinden doğan kazançların Gelir
Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi
kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususlarında görüş talep
ettiğiniz anlaşılmış olup konu hakkında Defterdarlığımız görüşüne aşağıda yer
verilmiştir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 6 ncı maddesi ile Türkiye'de yerleşik olmayan
gerçek kişilerin (dar mükellefler) sadece Türkiye içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar
üzerinden vergilendirileceği hüküm altına alınmıştır.
Anılan Kanunun "Kazanç veya iradın Türkiye'de elde edilmesi" başlıklı 7 nci
maddesinde;
"Dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edildiği
aşağıdaki şartlara göre tayin olunur:
1. Ticari kazançlarda; kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin olması veya daimi temsilci
bulundurması ve kazancın bu yerlerde veya bu temsilciler vasitası ile sağlanması
(Bu şartları haiz olsalar dahi iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlardan, ihraç edilmek
üzere Türkiye'de satın aldıkları veya imal ettikleri malları Türkiye'de satmaksızın
yabancı memleketlere gönderenlerin bu işlerden doğan kazançları Türkiye'de elde
edilmiş sayılmaz.)
Türkiye'de satmaktan maksat, alıcı veya saticının veya her ikisinin Türkiye'de olması
veya satış aktinin Türkiye'de yapılmış olmasıdır. İş merkezinden maksat ise, iş
bakımından muamelelerin bilfiil toplandığı ve idare edildiği merkezdir.
hükmü yer almaktadır.