Sağlık harcamalarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
Sağlık harcamalarının yıllık gelir vergisi
beyannamesinde indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı hk.
Kanun Numarası
193
Kanun
GELİR VERGİSİ KANUNU
Özelge No
11355271-120.01.02.07[2024 GV/89-2]-48431
Özelge Tarihi
20.06.2025
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Eskişehir Defterdarlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı :E-11355271-120.01.02.07[2024 GV/89-2]-48431
Sağlık harcamalarının yıllık gelir
Konu :vergisi beyannamesinde indirim
konusu yapılıp yapılamayacağı.
İlgi :
20.06.2025
operasyonu ve saklama işlemi yaptırdığınızı, söz konusu kordon kanı alma işleminin
çocuğunuzun doğumu esnasında gerçekleştirildiği ve bu işlemin bebeğinizin
gelecekte kanser gibi ciddi sağlık sorunlarının tedavisinde yaşam kurtarıicı rol
oynayabileceği belirtilerek yapmış olduğunuz bu sağlık harcamasının ücret
gelirlerinize istinaden vermiş olduğunuz yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden
indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep
edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
-"Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine
bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para
ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam,
avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında
ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın
belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez."
...
-"Diğer indirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde, "Gelir vergisi matrahının tespitinde,
gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir.
2. Beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya
kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak
belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin
olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde
eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı
harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler)."
hükümlerine yer verilmiştir.
Öte yandan, konu ile ilgili yayımlanan 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "4.1.
Vergi İndiriminden Yararlanacak Harcama Grupları " başlıklı bölümünde;
"Sağlık Giderleri
"Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları (muayene, tahlil,
ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens
alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil edecektir.
açıklamasına yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, bebeğinizin doğumu
esnasında gerçekleştirilen kordon kanı alma ve saklama işlemlerine ilişkin
harcamalarınız teşhis ve tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden söz konusu harcamalarınızın gelir vergisi matrahınızın
tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.