Sağlık harcamalarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

Sağlık harcamalarının yıllık gelir vergisi

beyannamesinde indirim konusu yapılıp

yapılamayacağı hk.

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

11355271-120.01.02.07[2024 GV/89-2]-48431

Özelge Tarihi

20.06.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Eskişehir Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı :E-11355271-120.01.02.07[2024 GV/89-2]-48431

Sağlık harcamalarının yıllık gelir

Konu :vergisi beyannamesinde indirim

konusu yapılıp yapılamayacağı.

İlgi :

20.06.2025

operasyonu ve saklama işlemi yaptırdığınızı, söz konusu kordon kanı alma işleminin

çocuğunuzun doğumu esnasında gerçekleştirildiği ve bu işlemin bebeğinizin

gelecekte kanser gibi ciddi sağlık sorunlarının tedavisinde yaşam kurtarıicı rol

oynayabileceği belirtilerek yapmış olduğunuz bu sağlık harcamasının ücret

gelirlerinize istinaden vermiş olduğunuz yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden

indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep

edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

-"Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde, "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine

bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para

ile temsil edilebilen menfaatlerdir.

Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam,

avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında

ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın

belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini değiştirmez."

...

-"Diğer indirimler" başlıklı 89 uncu maddesinde, "Gelir vergisi matrahının tespitinde,

gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir.

2. Beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya

kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak

belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin

olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde

eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı

harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler)."

hükümlerine yer verilmiştir.

Öte yandan, konu ile ilgili yayımlanan 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "4.1.

Vergi İndiriminden Yararlanacak Harcama Grupları " başlıklı bölümünde;

"Sağlık Giderleri

"Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları (muayene, tahlil,

ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens

alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil edecektir.

açıklamasına yer verilmiştir.

Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, bebeğinizin doğumu

esnasında gerçekleştirilen kordon kanı alma ve saklama işlemlerine ilişkin

harcamalarınız teşhis ve tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları kapsamında

değerlendirilemeyeceğinden söz konusu harcamalarınızın gelir vergisi matrahınızın

tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge

geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla

vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi

hesaplanmayacaktır.