Sanal ofis kirasının gider konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

Sanal ofis kirasının gider konusu yapılıp yapılamayacağı

hk.

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

E-84098128-120.04[68/2024/6]-327010

Özelge Tarihi

11.06.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İzmir Defterdarlığı

Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı :E-84098128-120.04[68/2024/6]-327010 11.06.2025

Sanal ofis kirasının gider konusu Konu

yapılıp yapılamayacağı hk.

İlgi:"..."

İlgide kayıtlı özelge talep formlarınızda, avukatlık hizmetinizi yürütmek için sanal ofis

kullandığınız belirtilerek, söz konusu sanal ofis için yılda bir defa fatura karşılığı

yapmış olduğunuz paylaşımlı sanal ofis kullanım hizmet bedeline ilişkin ödemenin

gider konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep

edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

- "Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65 inci maddesinde, "Her türlü serbest

meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki

bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi

olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.

- "Serbest meslek kazancının tespiti" başlıklı 67 nci maddesinin birinci fıkrasında,

"Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı

olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil

edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra

kalan farktır."

hükümleri yer almaktadır.

Aynı Kanunun "Mesleki giderler" başlıklı 68 inci maddesinde ise serbest meslek

kazancının tespitinde hasılattan indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup

maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde, mesleki kazancın elde edilmesi ve

idame ettirilmesi için ödenen genel giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde

hasılattan indirilebileceği hükme bağlanmış olup söz konusu genel giderlerin

serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için kazancın elde

edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin

mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması gerekmektedir.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, faaliyetinizi yürütmek üzere

paylaşımlı sanal ofis kullanım hizmeti veren firmadan almış olduğunuz hizmet için

yıllık olarak ödemiş olduğunuz bedelin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin

birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında mesleki kazancınızın tespitinde

gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge

geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla

vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi

hesaplanmayacaktır.