Sanayi kliması tesliminde KDV tevkifatı
Sanayi kliması tesliminde KDV tevkifatı
Sayı:
B.07.1.GİB.4.27.15.01-130-18338
Tarih:
18/04/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
GAZİANTEP VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
VERGİ VE ANLAŞMALAR UYGULAMA MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : 16700543-130-18338 18.04.2017
Konu : Sanayi kliması tesliminde KDV
tevkifatı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, sanayi üretiminde kullanılmak üzere özel dizayn
edilmiş klima santrali imalatı ve montajı alanında faaliyette bulunduğunuz ve genellikle iplik üretim
sektörlerine sanayi kliması imal ettiğiniz, üretiminiz olan sanayi klimasının sadece klima sistemi
olmadığı salon içerisinde oluşan (fabrika içerisinde) toz ve teleflerin döner filtrelerden geçirilerek
temizlenmesi işlemi ile birlikte havanın havuzlardan geçirilerek rutubet kazanmasının sağlandığı,
bu rutubetli ve temizlenmiş havanın salona yeniden gönderilerek gerekli rutubet ve sıcaklığın
sağlanarak işletme içerisinde imalatın ve makinelerin daha verimli olmasını sağlayan komple bir
sistem olduğu ve bu sistemin bir otomasyon tarafından idare edildiği, sanayi klima üretiminizin
büyük çoğunluğunun müşterilerinize yatırım teşvik belgesi kapsamında teslim edildiği ve klima
santrallerinizin yatırım teşvik belgelerinin makine teçhizat listesinde yer aldığı, şirketinizce üretilen
sanayi klimalarından bir adetinin teslim ve montajını da BİST'de (Borsa İstanbul) işlem görmekte
olan … Tic. ve San. A.Ş.'ye yaptığınız ve bu işlem dolayısıyla %18 oranında KDV'li fatura
düzenlediğinizi belirterek, ısıtma-soğutma özelliğinden çok toz toplama ve nemlendirme özelliğine
sahip olan klima sisteminin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.2) bölümünde belirtilen
"binanın ısıtma-soğutma" sistemi olarak kabul edilip edilmeyeceği ve dolayısıyla tevkifata tabi olup
olmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun 9 uncu maddesinde,
"Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin
bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı,vergi alacağının emniyet
altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu
tutabilir.
..."
hükmü yer almaktadır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin,
- (I/C- 2.1.3.1) bölümünde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2) ve (I/C-2.1.3.3) bölümleri kapsamındaki
işlemlerde işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamının değil, bu işlemler için izleyen
bölümlerde belirlenen orandaki kısmının, alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip
ödeneceği, KDV mükelleflerinin (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
ve belirlenmiş alıcıların (KDV mükellefi olsun olmasın) KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu
tutulabileceği,
- (I/C-2.1.3.2.1) bölümünün (2.1.3.2.1.1) ayrımında , (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara
karşı ifa edilen yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje
hizmetlerinde, alıcılar tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
- (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında, "Payları Borsa İstanbul (BİST)A.Ş.nde işlem gören şirketler" in
tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar belirlenmiş arasında yer aldığı,
- (I/C-2.1.3.2.1.2) bölümünde, bu bölüm kapsamına, bina, karayolu, demiryolu, otoyol,
havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapı, boru iletim
hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak
ıslahı, dekapaj, taşkın koruma ve benzerlerine ilişkin her türlü inşaat işleri, sayılan bu yapılar ve
inşaat işleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, ısıtma-soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü
sistemi, ışık sistemi, tamamlama, boya badana dahil her türlü bakım-onarım, dekorasyon,
restorasyon, çevre düzenleme, dekapaj, sondaj, yıkma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri
işlerin gireceği, bu işlerin, yukarıda belirtilen yapılarla ilgili olmakla birlikte inşaat işinden sonra
veya inşaat işinden bağımsız olarak yapılmaları halinde de bu kapsamda tevkifata tabi tutulacağı,
açıklanmıştır.
Buna göre, Şirketinizce payları BİST'de işlem gören … Tic. ve San. A.Ş.'ye yapılan ısıtma-
soğutma sistemi işinin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1) bölümü kapsamında değerlendirilerek bu işe ilişkin
hesaplanan KDV nin 2/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.