Satın alınan işyeri için ödenen KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.

Özelge: Satın alınan işyeri için ödenen KDV'nin indirim
konusu yapılıp yapılmayacağı hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.17.10.00-KDV-2010-16
Tarih: 
16/02/2012
 
T.C.
ÇANAKKALE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.4.DEF.0.17.10.00-KDV-2010-16 16/02/2012
Konu : Satın alınan işyeri için ödenen KDV'nin indirim konusu  
yapılıp yapılmayacağı hakkında
 
İlgi talep formunda, serbest muhasebecilik faaliyetinde bulunduğunuzu, Çan Belediyesi
mülkiyetindeki işyerini ihale sonucu satın aldığınızı ve bu gayrimenkulü işletmenize dahil ettiğinizi
belirterek, ödediğiniz katma değer vergisini (KDV) indirim konusu yapıp yapamayacağınız hakkında
bilgi istenilmektedir.
KDV Kanununun 29 uncu maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden
hesaplanan KDV den bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine
yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda
gösterilen KDV yi indirebilecekleri hüküm altına alınmış, aynı Kanunun 30/d maddesinde; Gelir ve
Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler
dolayısıyla ödenen KDV nin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV den
indirilemeyeceği belirtilmiştir.
AynıKanunun 34/1 inci maddesi ile de yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait
KDV nin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmesi ve
bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirilebileceği hükme bağlanmıştır.
Diğer taraftan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde; "Serbest meslek kazancının
tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir.
Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (ikametgahlarının
bir kısmını işyeri olarak kullananlar ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve
aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İşyeri kendi mülkü olanlar kira yerine
amortismanı, ikametgahı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar
amortismanın yarısını gider yazabilirler.) hükmü bulunmaktadır.
Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 211 inci maddesinde; serbest meslek erbabının,
işlerinde bir yıldan fazla kullandıkları ve amortismana tabi tuttukları tesisat ve demirbaş eşyanın
kıymetleri ile amortismanlarını 189 uncu maddede yazılı şekilde tutulan "Amortisman kayıtlarında"
gösterecekleri, 189 uncu maddesinde ise amortisman defteri veya listelerin kayıtlarının envanter
kaydı hükmünde olduğu belirtilmiştir.
Bu hükümler doğrultusunda, serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan iş yerinin
serbest meslek kazanç defterinin ayrı bir bölümüne kaydedilmesi şartıyla bu işyerine ait alış
faturası veya benzeri vesikalarda gösterilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün
bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.