Satın alınarak vakıf üniversitesine bağışlanan binek otomobil bedelinin kurum kazancından indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ve bağışın belgelendir

Özelge: Satın alınarak vakıf üniversitesine bağışlanan binek
otomobil bedelinin kurum kazancından indirim konusu
yapılıp yapılamayacağı ve bağışın belgelendirilmesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.16.16.01-KV-11-49-99
Tarih:
28/02/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.01-KV-11-49-99 28/02/2012
Konu : Satın alınarak vakıf üniversitesine bağışlanan binek
otomobil bedelinin kurum kazancından indirim konusu
yapılıp yapılamayacağı ve bağışın belgelendirilmesi
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketinizce satın alınan ve eğitim faaliyetlerinde
kullanılmak üzere vakıf üniversitesine bağışlanacak olan binek otomobilin maliyet bedelinin kurum
kazancınızdan indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ile söz konusu bağışın belgelendirilmesi
hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
5904 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanunun 39 uncu maddesi ile değiştirilen 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 56 ncı
maddesinin (b) fıkrasında; Gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversitelere ve
yüksek teknoloji enstitülerine makbuz karşılığında yapılacak bağışların Gelir ve Kurumlar Vergisi
Kanunları hükümlerine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden ve kurum kazancından
indirileceği hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun Ek 7 nci maddesinde ise vakıflarca kurulacak yükseköğretim kurumlarının da
56 ncı maddedeki mali kolaylık, muaflık ve istisnalardan aynen istifade edecekleri belirtilmiştir.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 10 uncu maddesinin
ikinci fıkrasında ise; bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın
konusunu oluşturan mal veya hakkın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değerin kurumlar
vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla,
kurum kazancından indirilebileceği hükmüne yer verilmiştir.
Konuya ilişkin olarak yayımlanan 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "10.3.2.6
Yükseköğretim kurumlarına yapılacak bağış ve yardımlar" başlıklı bölümünde de, 5904 sayılı
Kanunla yapılan değişiklikle birlikte, Kanunun yayım tarihinden (3/7/2009) itibaren üniversiteler ve
yüksek teknoloji enstitülerine yapılan aynî veya nakdî bağış ve yardımların tamamının beyanname
üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu
yapılabileceği belirtilmiştir.
Aynı Tebliğin, "10.3.2.2.4 Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi" başlıklı bölümde ise
"Ayni veya nakdi olarak yapılan bağış ve yardımların kurumlarvergisi mükelleflerince
indirim olarak dikkate alınabilmesi için makbuz karşılığı yapılmış olması gerekli ve yeterlidir.
Ayni bağış ve yardımın, işletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek bağışlanmış olması
durumunda, mükelleflerin işletmeden çekip bağışladıkları değerler için fatura düzenlemesi;
düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili kamu kurum ve kuruluşu
tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından
imzalanmış olması yeterlidir.
............."
açıklamalarına yer verilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, Şirketinizce satın alınan ve eğitim faaliyetlerinde
kullanılmak üzere vakıf üniversitesine bağışlanacak olan binek otomobilin maliyet bedeli veya
kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir
komisyonlarınca tespit edilecek değerinin tamamının, fatura düzenlenmesi ve düzenlecek faturanın
arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili üniversite tarafından bağış veya yardım olarak
alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimselere imzalattırılması suretiyle, kurumlar vergisi
beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilerek kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkün
bulunmaktadır.
Ayrıca, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetinizin zararla sonuçlanmış olması veya kurum
kazancınızın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim
konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi ise mümkün değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.