Sebze ve Meyve Komisyoncularının Ba-Bs bildirim formunu ne şekilde düzenlemesi gerektiği hk.

Özelge: Sebze ve Meyve Komisyoncularının Ba-Bs bildirim
formunu ne şekilde düzenlemesi gerektiği hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.33.15.02-2010/720-16-17
Tarih: 
02/06/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MERSİN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.33.15.02-2010/720-16-17 02/06/2011
Konu : Form Ba-Form Bs  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda; ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı
mükellefi olduğunuz, satın aldığınız yaş sebze ve meyvelerin büyük çoğunluğunu hallerdeki sebze
ve meyve komisyoncuları aracılığı ile sattığınızı, komisyoncuya gönderdiğiniz malların belli bir
komisyon ücreti karşılığında muhtelif alıcılara fatura düzenlenerek satıldığını, satış işlemi
tamamlandıktan sonra komisyoncunun malın satış bedeli, malı satmak için yaptığı masrafları ve
komisyon bedelini gösteren komisyoncu mal satış faturasını adınıza düzenleyerek gönderdiğini
belirtmektesiniz.
              Ayrıca, gönderdiğiniz malların fiili alıcıya satılırken komisyoncu faturası ile satış
yapıldığını, komisyoncudan mal satın alan fiili alıcıların aylık alış tutarı KDV hariç 5.000 TL'yi
geçmesi durumunda Ba formuna ilgili komisyoncu bilgilerini yazarak bildirimde bulunduklarını,
aynı şekilde komisyoncunun da, aylık satış tutarı KDV hariç 5000 TL'yi geçen fiili alıcıları Bs
formuna dahil ederek bildirimde bulunduklarını belirterek, fiili alıcılara kendinize ait fatura ile satış
yapılmadığından ve komisyoncunun da alıcı olarak değil, sadece aracı olması sebebi ile düzenlenen
faturaların Ba-Bs formlarında ne şekilde bildirileceği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep
etmektesiniz.
            Uygulamada tüccarlar, vergi mükellefiyeti bulunmayan çiftçilerden sebze ve meyve
alımlarını müstahsil makbuzu düzenleyerek gerçekleştirmektedirler. Tüccarlar daha sonra
müstahsil makbuzu karşılığı almış olduğu malı sevk irsaliyesi ile sebze ve meyve hallerinde bulunan
komisyoncuya göndermektedir. Hal komisyoncusu nihai tüketici veya kurumlara bu gelen malları
kendisine ait faturalar karşılığında satmakta ve satış işlemi gerçekleştikten sonra, sebze ve
meyveleri gönderen tüccara masrafları (Komisyon ücreti, Komisyon KDV'si, Stopaj, Hal Rüsumu,
Bağkur kesintisi vs.) ve satış bedelini gösteren fatura (komisyon faturası) düzenleyerek
göndermektedir.
             Bilindiği gibi; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin
verdiği yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına
göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet
Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet
Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiştir.
Diğer taraftan, 396 Sıra. No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bilanço esasına göre defter
tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2010 yılı ve müteakip
yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri açıklanmış bulunmaktadır.
             Yukarıda yapılan açıklamalara göre, tüccarlar, haldeki komisyoncu tarafından malların
satışı sonrasında adına düzenlenen faturada yer alan, malın toplam bedelindenkomisyon masrafları
(Komisyon ücreti, Komisyon KDV'si, Stopaj, Hal Rüsumu, Bağ kur kesintisi vs.) çıkarıldıktan sonra
kalan tutarı, malın satış bedeli olarak (hal komisyoncunun bilgileri yazılarak) Form Bs'debildireceklerdir. Aynı faturada yer alan, komisyon bedelini ise hizmet alımı olarak (hal
komisyoncunun bilgileri yazılarak)  Form Ba'da bildirecektir.
             Haldeki komisyoncular ise, faturadaki toplam mal bedelinden, komisyon masrafları
(Komisyon ücreti, Komisyon KDV'si, Stopaj, Hal Rüsumu, Bağ kur kesintisi vs.) çıkarıldıktan sonra
kalan tutarı, malın alış bedeli olarak (tüccar bilgileri yazılarak) Form Ba'da bildireceklerdir.
            Ayrıca, faturada yer alan komisyon bedelini ise hizmet satımı olarak (tüccar bilgileri
yazılarak) Form Bs'de bildireceklerdir. Komisyoncular tarafından düzenlenen satış faturalarında,
her müşteri için ayrı ayrı olmak üzere aylık toplam satış tutarının, 396. Sıra No'lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen KDV hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde Bs formuna
dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
            Haldeki komisyoncudan mal satın alan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin,
KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim formu (Form
Ba)" ile bildirimde bulunmaları gerekmektedir.
            Bilgilerinize rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.