Serbest bölgedeki satıcı firma tarafından düzenlenen "credit note" belgesi hk.
Özelge: Serbest bölgedeki satıcı firma tarafından
düzenlenen "credit note" belgesi hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-1546
Tarih:
08/09/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ KATMA DEĞER VERGİSİ GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-1546 08/09/2011
Konu : Serbest bölgedeki satıcı firma tarafından düzenlenen
"credit note" belgesi hk.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, serbest bölgede bulunan bir şirketten kredili olarak mal aldığınız
belirtilerek söz konusu malların fiyatında yapılan indirim nedeniyle satıcı firma tarafından "credit
note" düzenlenmesi durumunda bu belgede belirtilen tutar üzerinden KDV hesaplanıp
hesaplanmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde
Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu,
25 inci maddesinde ise fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun
miktardaki iskontoların matraha dahil edilmeyeceği,
hüküm altına alınmıştır.
Konuya ilişkin açıklamaların yer aldığı 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (L) bölümünde;
malın teslimine ve hizmetin yapılmasına ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda ticari teamüllere
uygun olarak ayrıca gösterilen iskontonun katma değer vergisi matrahına dahil olmayacağı; fatura
ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip yıl sonlarında, bir dönem sonunda ya da belli bir ciro
aşıldığında (satış primi, hasılat primi, yıl sonu iskontosu gibi adlarla) yapılan ödemelerin ise katma
değer vergisine tabi olacağı açıklanmıştır.
Buna göre, serbest bölgedeki firmadan alınan mallar ile ilgili olarak satıcı firma tarafından
belli dönemlerde veya bir ciro aşımı sonucunda "credit note" adı altında yapılan indirimler; ciro
primi, satış primi vb. mahiyetinde olduğundan, satıcı firma adına düzenleyeceğiniz faturalarda
indirim tutarı üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.