Serbest bölgedeki şubeye ilişkin gelirlerin KDV beyanına dahil edilmeyeceği.
Serbest bölgedeki şubeye ilişkin gelirlerin KDV beyanına
dahil edilmeyeceği.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.07.16.02-130[KDV.2014.210]-178975
Tarih:
06/11/2017
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
Sayı : 76464994-130[KDV.2014.210]-178975 06.11.2017
Konu : Serbest bölgedeki şubeye ilişkin
gelirlerin KDV beyanına dahil
edilmeyeceği.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest bölgede yer alan şube işyerine ait gelirlerin
KDV beyanına dahil edilip edilmeyeceği, dahil ediliyor ise hangi bölümde beyan edileceği
konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun;
- 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
- 16/1-c maddesinde, Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri ile geçici
depolama ve serbest bölge hükümlerinin uygulandığı malların tesliminin KDV'den istisna olduğu,
- 17/4-ı maddesinde, serbest bölgelerde verilen hizmetler ile serbest bölgelere veya bu
bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu
hüküm altına alınmıştır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin; "II/D-3. Bazı Gümrük Rejimlerinin
Uygulandığı Mallar" ve "II/F-4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük
Taşıma İşleri" başlıklı bölümlerinde serbest bölgelerde yapılan teslim ve hizmetlerde istisna
uygulanmasına ilişkin ayrıntılı açıklamalara yer verilmiştir.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden; merkez işyerinizin Türkiye sınırları
içerisinde bulunduğu ve Türkiye’de yapmış olduğunuz teslim ve hizmetlerden dolayı da gerçek
usulde katma değer vergisi mükellefiyetinizin olduğu anlaşılmıştır.
Serbest bölgede yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olduğundan burada yapılan
teslimlere ilişkin tutarlar ilgili dönem beyannamesinin "İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran
İşlemler" kulakçığında "Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 235 kod numaralı işlem
türü satırı kullanılmak suretiyle, verilen hizmetlere ilişkin tutarlar ise 212 kod numaralı işlem türü
satırı kullanılmak suretiyle beyan edilir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.