Serbest meslek erbabının yemek harcamalarının mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.

Özelge: Serbest meslek erbabının yemek harcamalarının
mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.34.16.01-120[68-2013/479]-1636
Tarih: 
03/10/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : 62030549-120[68-2013/479]-1636 03/10/2013
Konu : Serbest meslek erbabının yemek harcamalarının  
mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest meslek mükellefi olduğunuz ve  personelinizin
işyeri dışında  yediği yemek  karşılığının tarafınızca ilgili personele ödendiği belirtilerek,
personelinize  yaptığınız bu ödemelerin serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim konusu
yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun,
            61 inci maddesinde,  "Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara
hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
            Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans,
aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında ödenmiş olması veya bir
ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş
bulunması onun mahiyetini değiştirmez." ,
              65 inci maddesinin birinci fıkrasında, "Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan
kazançlar serbest meslek kazancıdır.",
            67 nci maddesinin birinci fıkrasında,  "Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde
serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan
para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet
dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır." ,
            68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde,  "Mesleki kazancın elde edilmesi
ve idame ettirilmesi için ödenen  genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak
kullananlar, ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin
yarısını indirebilirler.İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mülkü
olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler)",
            94 üncü maddesinin birinci fıkrasında tevkifat yapmak zorunda olanlar sayılmış,  fıkranın (1)
numaralı bendinde ise "Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret
sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre"
            hükümleri yer almaktadır.
            Bu hükümlere göre, tarafınızca personele işyeri dışında yediği yemeğin karşılığı olarakyapılan ödemelerinin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun   61, 94, 103 ve 104 üncü
maddelerine göre vergilendirilmesi kaydıyla aynı Kanunun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının(1)
numaralı bendi kapsamında gider olarak yazılması mümkün bulunmaktadır.
             Bilgilerinize rica ederim.
   
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.