Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre de defter tutan adi ortaklıkların Defter-Beyan Sistemini ne şekilde kullanacakları v

Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı
esasına göre de defter tutan adi ortaklıkların Defter-Beyan
Sistemini ne şekilde kullanacakları ve ne şekilde
beyanname gönderecekleri hk.
Sayı: 
31977385-105[MÜK.242-2018/7]-E.115812
Tarih: 
24/08/2019
T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Adana Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Usul ve Tahsilat Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı : 31977385-105[MÜK.242-2018/7]-E.115812 24.08.2019
Konu : Serbest meslek kazanç defteri yanında  
işletme hesabı esasına göre de defter tutan
adi ortaklıkların Defter-Beyan Sistemini ne
şekilde kullanacağı ve ne şekilde
beyanname gönderileceği
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, adi ortaklık olarak veterinerlik hizmeti verdiğiniz, bununla
birlikte petshop ürünleri ve ilaç satışınızın da bulunduğu, ana faaliyet alanınız olan veterinerlik
hizmeti sonucunda serbest meslek mükellefi olduğunuz, aynı zamanda da petshop ürünleri ve ilaç
satışınızdan dolayı ticari kazanç elde ettiğiniz, serbest meslek kazançlarınız için defter beyan
sistemine kaydolduğunuz, ticari kazancınız nedeniyle adi ortaklık adına 2018 yılı için işletme defteri
tasdik  ettirdiğiniz,  KDV  beyannamenizi  defter-beyan  sistemi  üzerinden  vermek  zorunda
olduğunuzdan dolayı tüm gelir ve giderlerinizi bu sisteme kaydettiğiniz, ancak sistemin sadece
serbest meslek kazancı elde eden mükelleflere yönelik olduğu, KDV beyannamelerinin de bu sistem
üzerinden gönderilmesinin zorunlu olduğu ve Beyanname Düzenleme Programı (BDP) aracılığı ile e-
Beyanname sistemine paket gönderilmesine izin verilmediği hususları belirtilerek, serbest meslek
kazanç defteri yanında ticari kazanç elde ederek işletme hesabı defteri tutan adi ortaklığınızın
Defter-Beyan Sistemini ne şekilde kullanacağı ve ne şekilde beyanname gönderileceği konularında
Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
17/12/2017 tarih ve 30273 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile Defter-Beyan Sisteminin (Sistem) uygulamasına ilişkin usul ve esaslar
belirlenmiştir. Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit
usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması, bu mükelleflerden defter
tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle elektronik ortamda oluşturulması
ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin elektronik ortamda verilebilmesi ile
elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla geliştirilen Defter-Beyan Sistemi bu Tebliğin
konusunu oluşturmaktadır.
Söz konusu Tebliğin "Sistemi kullanma yükümlülüğünün başladığı tarih" başlıklı 16 ncı maddesinde,
"Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları (noterler ile noterlik görevini ifa ile
mükellef olanlar hariç) 1/1/2018, diğer mükellefler ise 1/1/2019 (serbest meslek kazanç defteri
yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından 1/1/2018) tarihinden itibaren Sistemikullanmaya başlayacaklardır." ifadelerine yer verilmiştir.
Diğer taraftan, mezkur Genel Tebliğin "Sistemin kullanımına ilişkin hususlar" başlıklı 12 nci
maddesinin birinci fıkrasında, "Sistem üzerinden işlem ve kayıt yapılması, defter oluşturulması,
kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazı, beyanname, bildirim ve dilekçe hazırlanması ve gönderilmesi,
elektronik belge düzenlenmesi ile diğer kullanım şekillerine ilişkin standartlar, kurallar, usuller ve
bunlarda yapılacak değişiklikler ile kılavuzlar www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden duyurulur
ve yayımlanır." ifadeleri yer almaktadır.
Bu kapsamda, www.defterbeyan.gov.tr adresinde yayımlanan "2018 Yılında Sistemi Kimler
Kullanacak" başlıklı kılavuzun (3-b) maddesinde "Serbest meslek kazancı elde edenlerden serbest
meslek kazanç defteri yanında ticari veya zirai kazanç elde ederek işletme hesabı esasına göre de
defter tutan adi ortaklıklar" açıklamasına yer verilmiştir.
Yukarıda yer verilen açıklamalar çerçevesinde, serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerden
serbest meslek kazanç defteri yanında ticari veya zirai kazanç elde ederek işletme hesabı esasına
göre de defter tutan adi ortaklıkların 1/1/2018 tarihinden itibaren Defter Beyan Sistemini
kullanmaya başlaması gerekmektedir. Sistemde serbest meslek kazancına ilişkin kayıtlar serbest
meslek defterine, ticari kazanca ilişkin kayıtlar ise işletme defterine kaydedilebilmekte ve Sistem
içerisinde defterler arası geçiş yapılabilmektedir. Diğer taraftan gerek serbest meslek gerekse
ticari kazancına ilişkin tüm gelir ve gider bilgilerini Sisteme kaydeden adi ortakların bu
kazançlarına ilişkin tüm beyannamelerini de Sistem üzerinden göndermesi gerekmektedir.
Sistemin kullanımına ilişkin detaylı bilgiye www.defterbeyan.gov.tr adresinde yer alan "Yardım"
bölümünden ulaşılabilinmektedir.
Bilgilerini rica ederim.
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.