Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler açısından Defter- Beyan Sistemi uygulaması hk.

Serbest meslek kazanç defteri yanında işletme hesabı
esasına göre defter tutan mükellefler açısından Defter-
Beyan Sistemi uygulaması hk.
Sayı: 
77058783-105[VUK.ÖZ.18.14]-E.10114
Tarih: 
16/01/2019
T.C. 
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
   
 
Sayı :77058783-105[VUK.ÖZ.18.14]-E.10114 16.01.2019
Konu :Defter Beyan Sistemi Uygulaması Hk. 
 
  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, 2018 yılı işletme defterini 2017 Aralık
döneminde tasdik ettirdiğiniz, işletme hesabı esasına göre defter tuttuğunuz mevcut faaliyetinize ek
olarak 29/1/2018 tarihinde serbest meslek faaliyeti olarak peyzaj mimarlık faaliyetine de
başladığınız, hem serbest meslek faaliyeti hem de işletme hesabı esasına göre defter tuttuğunuz
faaliyetiniz için defter beyan sistemine göre defter tutmanız gerektiği söylendiğinden ona göre
dilekçe yazarak vergi dairesine başvuruda bulunduğunuzdan bahisle 2017 Aralık ayında tasdik
ettirdiğiniz deftere herhangi bir kayıt yapıp yapmayacağınız, 1/1/2018 tarihinden itibaren işletme
hesabı esasına göre defter tutulan faaliyetinizle ilgili kayıtları defter beyan sistemine mi kayıt
edeceğiniz, kağıt ortamında kayıt edilen deftere hiç kayıt yapılmayacaksa bu defterle ilgili ne
yapacağınız, vergi dairesinde bununla ilgili herhangi bir işlem yapıp yapmayacağınızla ilgili görüş
talebinde bulunduğunuz anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 175 inci maddesinin üçüncü fıkrası, mükerrer 242 nci maddesinin
ikinci fıkrası, 227 nci maddesinin birinci fıkrası ile mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının
(1) ve (4) numaralı bentlerinin verdiği yetkilere dayanılarak, 17/12/2017 tarih ve 30273 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanan 486 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Defter-Beyan Sisteminin
(Sistem) uygulamasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş olup, söz konusu Sistemin kapsamında
serbest meslek erbapları, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile basit usule tabi
olan mükellefler yer almaktadır.
Mezkur Genel Tebliğin "Sistemi kullanma yükümlülüğünün başladığı tarih" başlıklı 16 ncı
maddesinde; "(1) Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları (noterler ile noterlik
görevini ifa ile mükellef olanlar hariç) 1/1/2018, diğer mükellefler ise 1/1/2019 (serbest meslek
kazanç defteri yanında işletme hesabı esasına göre defter tutanlar açısından 1/1/2018) tarihinden
itibaren Sistemi kullanmaya başlayacaklardır." ifadesi yer almaktadır.Diğer taraftan, 2018/2 Seri No.lu Uygulama İç Genelgesinin (4.1.2-b) numaralı ayrımında, "Serbest
meslek kazancı elde eden ve ticari veya zirai kazanç elde ederek işletme ya da bilanço esasına göre
defter tutanlar (Söz konusu mükelleflerden bilanço esasına göre defter tutanlar, bilanço esasına
göre tutacakları defterlerini Sistem dışında tutacak ve tüm beyannamelerini Sistem dışından
mevcut e-beyanname uygulaması aracılığıyla göndereceklerdir.)" ifadelerine yer verilmiştir. Ayrıca,
"www.defterbeyan.gov.tr" adresinde "Yardım-Kılavuz" sekmesinde yer alan "2018 Yılında Sistemi
Kimler Kullanacak Kılavuzu"nda da benzer açıklamalara yer verilmiştir.
Bahse konu düzenlemeler gereğince, 1/1/2018 tarihi itibariyle serbest meslek kazancı elde eden ve
bu kazanca ilişkin olarak tuttuğu serbest meslek kazanç defteri yanında elde ettiği ticari kazanca
bağlı olarak işletme hesabı esasına göre de defter tutan mükellefler her iki defterini de Defter-
Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda tutacak ve beyannamelerini bu sistem üzerinden
gönderecektir. Ayrıca, 1/1/2018 tarihi itibariyle serbest meslek kazancı elde eden ve serbest meslek
kazanç defteri tutan bir mükellefin 2018 yılı içerisinde ticari kazanç elde ederek işletme hesabı
esasına göre defter tutmasının gerekmesi durumunda, işletme defteri de Defter-Beyan Sistemi
üzerinden elektronik ortamda tutulacak ve tüm beyannameler yine bu sistem üzerinden
gönderilecektir.
Ancak, 1/1/2018 tarihi itibariyle sadece işletme hesabı esasına göre defter tutan bir mükellef, söz
konusu tarih itibariyle Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü olmadığından, işletme defterini
kağıt ortamında tutacak ve beyannamelerini Beyanname Düzenleme Programı aracılığıyla e-
Beyanname Uygulaması aracılığıyla gönderecektir. Bu nitelikteki bir mükellefin 2018 yılı içerisinde
işletme defterine ilave olarak, elde ettiği serbest meslek kazancına ilişkin olarak serbest meslek
kazanç defteri de tutmasının gerekmesi halinde, 2018 yılı için, Defter-Beyan Sisteminde sadece
serbest meslek kazanç defterini elektronik ortamda tutması, ticari kazancına ilişkin bilgilerini
tasdik ettirdiği kağıt ortamındaki işletme defterine kaydetmesi ve her iki kazancına ilişkin tüm
beyannamelerini  Beyanname  Düzenleme  Programı  aracılığıyla  e-Beyanname  Uygulaması
aracılığıyla göndermesi gerekmektedir.
Bununla birlikte, 1/1/2019 tarihinden itibaren işletme hesabına göre defter tutan mükellefler de
Defter-Beyan Sistemi kapsamına dahil olacağından, serbest meslek erbapları ile ticari kazançları
basit usulde tespit edilen mükelleflerin yanı sıra işletme hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler söz konusu kazançlarına ilişkin tüm işlemlerini bu Sistem üzerinden yapacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
             
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.