Serbest Meslek Kazanç Defterinin iş yerinde bulundurulmasının zorunlu olup olmadığı ve kayıt nizamı hk.

Özelge: Serbest Meslek Kazanç Defterinin iş yerinde
bulundurulmasının zorunlu olup olmadığı ve kayıt nizamı
hk.
Sayı: 
11395140-105[210-2014/VUK2-7893]-2066
Tarih: 
14/08/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 11395140-105[210-2014/VUK2-7893]-2066 14/08/2014
Konu : Serbest Meslek Kazanç Defterinin iş yerinde  
bulundurulmasının zorunlu olup olmadığı ve kayıt nizamı
 
            İlgi özelge talep formunuzda; avukatlık faaliyetinden dolayı ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün
... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu belirterek serbest meslek kazanç defterinin
işyerinizde bulundurma zorunluluğunuzun olup olmadığı hususunda Başkanlığımız görüşünün talep
edildiği anlaşılmıştır.
            213 sayılı Vergi Usul Kanununun 171 inci maddesinde; defterlerin mükellefin vergi ile ilgili
servet, sermaye hesap durumlarını, vergi ile ilgili faaliyet ve hesap neticelerini tespit etmek, vergi
ile ilgili muameleleri belli etmek, mükellefin vergi karşısındaki durumunu hesap üzerinden kontrol
etmek ve incelemek, mükellefin hesap ve kayıtlarının yardımıyla üçüncü şahısların vergi
karşısındaki durumlarını kontrol etmek ve incelemek amacıyla tutulduğu belirtilmiş, 172 nci
maddesinde ise; defter tutma zorunluluğu olan gerçek ve tüzel kişiler sayılmış olup, 5 numaralı
bentte de serbest meslek erbabına yer verilmiştir.
            Mezkur Kanunun 210 uncu maddesinde; "Serbest meslek erbabı bir (Kazanç defteri)
tutarlar.
            Bu defterin bir tarafına giderler, diğer tarafına da hasılat kaydolunur.
            Defterin gider tarafına, yapılan giderlerin nev'i ile yapıldığı tarih ve hasılat tarafına ise
ücretin alındığı tarih ve miktarı ile kimden alındığı yazılır. ..." hükmü yer almaktadır.
            Öte yandan, anılan Kanunun 219 uncu maddesinde ise; "Muameleler defterlere zamanında
kaydedilir. şöyle ki:
            ...
            c) Günlük kasa, günlük perakende satış ve hasılat defterleri ile serbest meslek kazanç
defterine muameleler günü gününe kaydedilir." hükmüne yer verilmiştir.
            Yine aynı Kanunun 353 üncü maddesinin 4 numaralı bendinde; "Günlük kasa defteri, günlük
perakende satış ve hâsılat defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme
mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken
işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara
istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha
bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her
tespit için  190 -TL (432 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2014'den itibaren) özel usulsüzlük
cezası kesilir."  hükmü yer almaktadır.            Bu itibarla, iş yerinde bulundurulmaması ve günü gününe kayıt edilmemesi halinde özel
usulsüzlük cezası kesilecek defterler, Maliye Bakanlığınca kendisine verilen yetkiye dayanılarak
ihdas edilip tutulma ve günü gününe kayıt edilme zorunluluğu getirilenlerdir. Ancak, Serbest
Meslek Kazanç Defteri Vergi Usul Kanununun 210 uncu maddesi uyarınca tutulma ve aynı Kanunun
219 uncu maddesinin birinci fıkrasının "c" bendine göre de günü gününe kaydedilme zorunluluğu
olan bir defter olmakla birlikte, Maliye Bakanlığının yetkisine dayanılarak ihdas edilmiş bir defter
değildir.
            Buna göre, serbest meslek kazanç defterini işyerinde bulundurma zorunluluğunuz
bulunmamakla birlikte, söz konusu defterin ibrazı için tarafınıza verilecek münasip bir süre
içerisinde ibraz görevini yerine getirmemeniz halinde adınıza Vergi Usul Kanununun mükerrer 355
inci maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesileceği, ayrıca serbest meslek kazanç defterinin
günü gününe tutulmadığının, kayıt nizamına uyulmadığının tespiti halinde ise aynı Kanunun 352 nci
maddesi uyarınca ceza kesileceği tabiidir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.