Serbest Meslek Kazanç İstisnası hk.

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

E-59817742-010.01-15825

Özelge Tarihi

04.06.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Karabük Defterdarlığı

Gelir Yönetimi ve Denetim Müdürlüğü

Sayı:E-59817742-010.01-15825

Konu : Serbest Meslek Kazanç İstisnası

ilgi:

04.06.2025

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; akademik çalışmalarınız neticesinde ortaya

çalışmalarınızın bulunduğu belirtilerek, söz konusu çalışmalarınız dolayısıyla 193

sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanıp

yararlanamayacağınız hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

-"Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65 inci maddesinde, "Her türlü serbest

meslek kazancından doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki

bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi

olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.

'..

-"Serbest meslek erbabı" başlıklı 66 ncı maddesinde, "Serbest meslek faaliyetini

mutad meslek halinde ifa edenler, serbest meslek erbabıdır. Serbest meslek

faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak

uğraşılması bu vasfı değiştirmez.

"Serbest meslek kazançlarında" başlıklı 18 inci maddesinde, "Müellif, mütercim,

heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların

kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri,

bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon

senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo,

televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota

halindeki eserleri ile ihtira beratların satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını

devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden

müstesnadır.

Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında

alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.

Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün

uygulanmasına engel teşkil etmez.

Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkit

suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.

Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin

dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu

durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapmа

yükümlülüğü yoktur."

hükümleri yer almaktadır.

Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, akademik çalışmalarınız

neticesinde ortaya koyduğunuz cam altı süslemeli gelin aynaları ve Safranbolu

nazarlıkları çalışmalarınız 193 sayılı Kanunun 18 inci maddesi kapsamına giren

herhangi bir eser grubu içerisinde yer almadığından, bu çalışmalarınızdan dolayı

elde edeceğiniz hasılatınız için anılan maddede yer alan istisnadan faydalanmanız

mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**( İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge

geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla

vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi

hesaplanmayacaktır.