Serbest meslek kazancında kısmen mahsuben kısmen nakden iade talebi hk.

Özelge: Serbest meslek kazancında kısmen mahsuben
kısmen nakden iade talebi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.35.16.01-120-852
Tarih: 
14/09/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.35.16.01-120-852 14/09/2012
Konu : Kısmen mahsuben kısmen nakden iade talebi hk.  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest meslek faaliyeti nedeniyle ... Vergi Dairesi
Müdürlüğü' nün ... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, 2011/1-12 dönemine ait serbest
meslek kazancınıza ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesini 07.03.2012 tarihinde internet
ortamında tahakkuk ettirdiğiniz, söz konusu beyannamede iadesi gereken 16.165.43 TL'nın,
6.246,46 TL' sının mahsubunun talep edildiği belirtilerek, kalan 9.918,97 TL' nın nakden iadesinin
talep edilmesi durumunda, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca vergi inceleme
raporu veya yeminli mali müşavir tam tasdik sözleşmesi ibrazının istenilip istenilmeyeceği
hususundaki Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
            193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Vergi Tevkifatının Mahsubu" başlıklı 121 inci
maddesinde,
            "Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu kanuna göre kesilmiş
bulunan vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisine mahsub edilir.
            Mahsubu yapılan miktar Gelir Vergisinden fazla olduğu taktirde aradaki fark vergi
dairesince mükellefe bildirilir ve mükellefin tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde müracaatı
üzerine kendisine red ve iade olunur.
            Maliye Bakanlığı; iadeyi mahsuben veya nakden yaptırmaya, inceleme raporuna, yeminli
mali müşavir raporuna veya teminata bağlamaya ve iade için aranılacak belgeleri belirlemeye
yetkilidir.
            Bu yetki; kazanç türlerine  iade şekillerine, geliri elde edenin veya ödemeyi yapanın hukuki
statüsüne göre ayrı ayrı kullanılabileceği gibi  belli hadler çerçevesinde de kullanılabilir.
            .....''  hükmüne yer verilmiştir.
            Konu ile ilgili olarak 06.04.2004 tarihli ve 25425 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan  252
Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde;
            "... ...
            1.3.1. Mahsup Yoluyla İade
            Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmının
diğer vergi borçlarına mahsup talebi tutarına bakılmaksızın, inceleme raporu ve teminat
aranılmadan yerine getirilir.
            Bunun için mahsup talebinin dilekçe (Ek:2 Dilekçe Örneği) ile yapılması ve yıl içinde yapılantevkifatlara ilişkin tablonun (Ek:1) dilekçe ekinde yer alması gerekmektedir. Söz konusu tablonun
daha önce yıllık beyanname ekinde yer almış olması halinde, mahsup dilekçesi yeterli olacaktır.
Mahsup dilekçesi ve ilgili tablonun ibraz edilmiş olması kaydıyla, mükelleflerin vergi borçlarına
ilişkin mahsup talepleri yıllık beyannamenin verildiği tarih esas alınarak yerine getirilir.
            ... ...
            1.3.2. Nakden İade
            Nakden iade taleplerinin dilekçe ile yapılması şarttır. Tevkif yoluyla kesilen vergilere ilişkin
nakden iade edilecek tutarın 10 milyar lirayı  geçmemesi halinde iade talebi, yıl içinde yapılan
tevkifatlara ilişkin tablo (Ek:1) ile birlikte;
            ... ...
            - Serbest meslek kazancına ilişkin olarak vergilerin sorumlu adına tahakkuk ettiğini
gösteren ilgili saymanlık yazısının,
            ... ...
            ilgili kurumca onaylanan bir örneğinin dilekçeye eklenmesi koşuluyla inceleme raporu ve
teminat aranmaksızın yerine getirilir.
            Nakden yapılacak iade taleplerinin 10 milyar lirayı aşması halinde, 10 milyar lirayı aşan
kısım Vergi Usul Kanununa göre vergi inceleme yetkisi bulunanlarca yapılacak inceleme sonucunda
düzenlenecek vergi inceleme raporuna göre iade edilir. 10 milyar liraya kadar olan kısım ise,
dilekçe ekinde yukarıda belirtilen belgelerin yer alması koşuluyla teminat aranmaksızın ve inceleme
raporu beklenmeksizin iade edilir.
            ... ...
            İade talebinin kısmen mahsuben kısmen nakden olması halinde, söz konusu talepler bu
Tebliğde yer alan açıklamalar çerçevesinde ayrı ayrı değerlendirilir. Dolayısıyla talebin tümünün
nakit iadesi olarak kabul edilerek işlem yapılması söz konusu değildir.
             Nakden iade talepleri ile ilgili olarak bu Tebliğin 1.3.2. bölümünde belirtilen belgeler, talep
edilen tutarın tamamı için aranılacaktır.''  açıklamaları yer almaktadır.
            Diğer taraftan, 05.01.2012 tarihli ve 79 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Sirkülerinde;
            "Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye
istinaden gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükelleflerine muhtasar beyannamelerini elektronik
ortamda verme zorunluluğu getirilmiştir. Elektronik ortamda verilen muhtasar beyannamede yer
alan "Ücret ve Ücret Sayılan Ödemeler ile Menkul Sermaye İratları Dışında Kalan Ödemelere Ait
Bildirim" ile gayrimenkul sermaye iradı, serbest meslek kazancı, ticari kazanç ve zirai kazançlara
ilişkin olarak yapılan tevkifatlarda, tevkifat yapılan kişinin adı soyadı, vergi kimlik numarası (T.C.
kimlik numarası) ödemenin gayri safi tutarı ve yapılan tevkifatın miktarına ilişkin bilgiler
bulunmakta ve bu bilgiler ile vergilerin ödenip ödenmediği hususu vergi daireleri tarafından E-VDO
merkezi sorgulamalar ekranında e-beyanname bölümünden sorgulanabilmektedir.
            Bu nedenle, mükelleflerin iade işlemleri için harcadığı zamanı, ödemenin gecikmesi
sebebiyle katlandıkları maliyeti ve vergi daireleri üzerindeki iş yükünü azaltmak amacıyla 252 Seri
No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca tevkif yoluyla ödenmiş vergilerin nakden iadesinde
istenilen bilgilerin, E-VDO merkezi sorgulama ekranından tespit edilebilmesi durumunda, bu
bilgilere ilişkin belgeler mükelleflerden ayrıca kağıt ortamında aranılmayacak olup, dilekçe ile yıl
içinde yapılan tevkifatlara ait tablo yeterli olacaktır.
            Ancak, nakden iadeye ilişkin bilgilerin E-VDO merkezi sorgulama sisteminden tespitedilememesi durumunda ise 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgelerin
dilekçe ekinde istenilmesine devam edilecektir." açıklamalarına yer verilmektedir.
           Buna göre, serbest meslek kazancınıza ilişkin verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde
hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif  yoluyla  kesilen vergilerin mahsubu sonucu iadesi gereken
16.145,43-TL.' nın 6.246,46 - TL.' sının mahsuben iadesi sonrası kalan 9.918 ,97- TL' nin nakden
iadeye ilişkin bilgilerin E-VDO merkezi sorgulama sisteminden tespit edilmesi durumunda inceleme
raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak, tevkif yoluyla ödenmiş
vergilerin nakden iadesinde istenilen bilgilerin, E-VDO merkezi sorgulama ekranından tespit
edilememesi durumunda 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ekinde yer alan yıl içinde
yapılan tevkifatlara ilişkin tablo ile birlikte serbest meslek kazancınıza ilişkin olarak vergilerin
sorumlu adına tahakkuk ettiğini gösteren onaylı ilgili saymanlık yazısının dilekçeye eklenmesi
koşuluyla, inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.    
       
         Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.