Servis İşletmesi Hizmetinde, Servis aracının satılması halinde KDV beyanı, Ba Bs

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

MÜKELLEF HİZMETLERİ USUL GRUP MÜDÜRLÜĞÜ

Sayı :67854564-010.01-69 14/02/2013

Konu :Servis İşletmesi Hizmetinde, Servis

aracının satılması halinde KDV beyanı, Ba

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; personel ve öğrenci taşımacılığı (servis hizmeti) faaliyetinde bulunduğunuz,

servis hizmetinde kullandığınız araçları iktisadi kıymet olarak kaydettiğiniz, faaliyetiniz sürecinde araç değişikliği

yaptığınız ve satışını yaptığınız aracın ilgili dönem KDV beyannamesinde taşıt satış bedelini hasılata ilave ettiğiniz, sadece

hesaplanan KDV yi ilave edilecek KDV satırına yazıp beyanda bulunduğunuz, hadlerin üzerinde ise Bs formunda

bildirimde bulunduğunuz belirtilerek söz konusu durumla ilgili tereddütler oluştuğundan Başkanlığımız görüşü talep

edilmiştir.

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:

3065 Sayılı Katma Değer Kanununun 1/1 maddesinde ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti

çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye bağlı olduğu hükme bağlanmış, 2/1 inci maddesinde de

teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlere devredilmesi olarak tanımlanmıştır.

Ayrıca, Kanunun 20/1 inci maddesi uyarınca, teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil

eden bedel olup, bedel deyimi ise, malı teslim alan ve kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden

bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde

sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade etmektedir.

Diğer taraftan, gerçek usulde KDV mükelle erinin kullandığı 1 No.lu KDV beyannamesinin (e-beyanname) "Matrah"

kulakçığının altında yer alan "İlave Edilecek KDV" satırı, fazla ve yersiz hesaplandığı anlaşılan vergiler, daha önce indirim

konusu yapılmakla beraber KDV Kanununun 30 uncu maddesinde yer alan hükümler çerçevesinde (İşlemin kısmi istisna

kapsamına girmesi, malların zayi olması vb. nedenlerle) indirim hesaplarından çıkarılması gereken vergiler ve çeşitli

nedenlerle düzeltme amacıyla "Toplam KDV" içerisine alması gereken vergilerin beyan edilmesi amacıyla ihdas edilmiş

bir satırdır. Dolayısıyla demirbaşlar, işletmenin akti ne kayıtlı taşıt araçları, binalar vb. amortismana tabi iktisadi kıymet

satışlarının, KDV ye tabi olması halinde, bu satıra her hangi bir kayıt yapılmayacak, söz konusu satışlar, "Matrah" kulakçığı

altında "Tevkifat uygulanmayan işlemler" tablosunda matrah ve uygulanan KDV oranları sütunları da doldurulmak

suretiyle beyan edilecektir.

Buna göre işletmenin akti ne kayıtlı araçların kayıt işlemi, işleminin mutat ve sürekli faaliyet konusunu

oluşturmamakla birlikte KDV uygulaması bakımından ticari nitelik taşıyan bir teslim olduğundan, söz konusu işlemin ilgili

dönem KDV beyannamesinin "Matrah" kulakçığı altında "Tevkifat Uygulanmayan İşlemler" tablosunda satış bedeline

"Matrah" sütununda yer verilmek suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir.

VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN:

213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 148,149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye

dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, bilanço esasına göre defter tutan mükelle erin belirli bir

haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet

satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362,381

ve 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle de bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler" başlıklı bölümünün 1.2.1

numaralı bendinde "Bildirim mecburiyeti bulunan mükelle erce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal

ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu,

müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz şi, sigorta komisyon gider

belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir." açıklaması yer almaktadır.

Ayrıca, aynı tebliğin 1.2.2. bölümüne göre, mükelle erin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal

ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Bir kişi

veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına

İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya

hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)"nun Tablo (ll) alanında bildirilecektir.

Bu açıklamalar çerçevesinde; işletmenizin akti ne kayıtlı araçların alış ve satışları karşılığında düzenlenen

belgelerin 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre Form Ba-Bs bildirimlerine

dahil edilmesi gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*)

Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu illeriniz dolayısıyla vergi tarh

edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.