Servis Taşımacılığı Hizmetinde KDV
Özelge: Servis Taşımacılığı Hizmetinde KDV
Sayı:
68509125-kdv-600--6
Tarih:
14/08/2013
T.C.
BOLU VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : 68509125-kdv-600--6 14/08/2013
Konu : KDV tevkifatı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, ... e servis taşımacılığı hizmeti verdiğiniz, verilen bu
servis hizmetinden dolayı 7 günlük sürelerde fatura düzenlediğiniz, faturaların 7 günde bir
düzenlenmesi nedeniyle her bir fatura bedelinin 1.000,00 TL'nin altında olduğu, ilgili ay içinde
verilen servis hizmeti toplamının 1.000,00 TL nin üzerinde olması nedeniyle hizmetin bütünlüğü
esas alınarak 1.000,00 TL nın altındaki faturalardan da tevkifat yapıldığı, vergi dairesinden KDV
iadesi talebinde bulunduğunuzda 1.000,00 TL altındaki faturalarda KDV iadesinin
yapılamayacağının tarafınıza bildirildiği belirtilerek, konu hakkında Başkanlığımızdan görüş talep
edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 1/1 inci maddesinde; Türkiye'de ticari,
sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer
vergisine tabi olduğu, hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye
tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda
Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin,
-"3.2.11 Servis Taşımacılığı Hizmetleri" başlıklı bölümünde; Tebliğin (3.1.2.) bölümünde
sayılanların, Tebliğin (3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki taşımacılık hizmeti alımlarında (5/10)
oranında KDV tevkifatı uygulanacağı,
- "3.4.1. Tevkifat Uygulamasında Sınır" başlıklı bölümünde; kısmı tevkifat uygulaması
kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000.00 TL yi aşmadığı takdirde, hesaplanan
KDV tevkifata tabi tutulmayacağı, sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat
yapılacağı, tespit edilen tutarı aşan işlemlerde KDV tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla
bedelin parçalara ayrılamayacağı, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın
aşılması halinde tevkifat yapılacağı belirtilerek, tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla,
birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi
dairelerince, bütünlük arz ettiği anlaşılan alımların toplamının yukarıda belirtilen sınırı aşıp
aşmadığına bakılarak gerekli işlemler yapılacağı,
açıklamalarına yer verilmiştir.
Konuya ilişkin olarak 63 Seri No.lu KDV Sirkülerinde; "2.2.4. Kısmi Tevkifat
Uygulamasında Sınır" başlıklı bölümünde; 1 yıl süreli hizmet alımı şeklinde sözleşme yapılan ancak,
aylık vergilendirme dönemleri itibariyle kısım kısım verilebilen hizmetlerde, alt sınır hesabında
aylık olarak verilen hizmete ilişkin düzenlenen faturadaki KDV dahil bedelin dikkate alınacağı
belirtilmiştir.
Buna göre, ... ye verilen servis taşımacılığı hizmeti için aylık vergilendirme dönemleriitibariyle kısım kısım verilebilen taşıma hizmetine ilişkin düzenlenen faturalardaki KDV dahil
bedelin aylık olarak dikkate alınması ve aylık 1.000.00 TL lik sınırı aşması halinde söz konusu
işlemler üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.