Seyahat acentalarınca otel işletmelerinin yurtdışında reklamlarının yaptırılması durumunda belge düzeni hk.
Özelge: Seyahat acentalarınca otel işletmelerinin
yurtdışında reklamlarının yaptırılması durumunda belge
düzeni hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.07.17.02-VUK-178
Tarih:
16/03/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.07.17.02-VUK-178 16/03/2012
Konu : Seyahat acentalarınca otel işletmelerinin yurtdışında
reklamlarının yaptırılması durumunda belge düzeni
İlgide kayıtlı dilekçenizin incelenmesinden, ... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik
numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz ve otel işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz, otelinize
seyahat sağlama hizmeti veren acentanın, yurtdışındaki sözleşmeli acentasına otelinizin yurdışında
reklamını yaptırdığı, yurdışında reklam yaptıran acentanın Türkiye'deki acentaya borç dekontu
oluşturup gönderdiği, Türkiye'deki acentanın da aynı şekilde otelinize borç dekontu gönderdiği
belirtilerek, Türkiye'deki acentanın otelinize fatura kesme zorunluluğu olup olmadığı ile borç
dekontuna istinaden acentayı alacaklandırmak suretiyle gider kaydedip kaydedemeyeceğiniz
hususunda özelge talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6 ncı maddesinde;
kurumlar vergisinin mükelleflerin bir hesap dönemi içerisinde elde ettikleri safi kurum kazancı
üzerinden tespit edileceği, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç
hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek Giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinin 1 inci
bendinde "Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler"in safi
kazancın tespitinde indirilebileceği hükmü yer almakta olup, yurt dışındaki kişilere ödenen
komisyonlar, reklam giderleri, reklamasyon ve simsariye giderleri de bu tür giderlerdendir.
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, Gelir ve
Kurumlar Vergisi Kanunlarında sayılan kanunen kabul edilmeyen giderler dışında kalan ticari
organizasyona bağlı olarak yapılan giderlerdir ve bunlara işletme gideri de denilebilir.
Bir masrafın genel gider adı altında masraf yazılabilmesi için, genel giderlerin ticari
kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış olması, masrafla iş arasında açık, güçlü bir
illiyet bağının mevcut olması masrafın işin önemi ölçüsünde yapılmış bulunması gerekmektedir.
Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, "Fatura, satılan
emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan
veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." hükmü yer almaktadır.
Buna göre, otelinizin yurtdışında reklamının yapılmasına aracılık eden ve bu hizmetin
bedelini tahsil eden Türkiyedeki acentanın işletmeniz adına yaptırmış olduğu yurtdışı reklam
hizmeti için şirketiniz adına fatura düzenlemesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.