Sıfır araç teslimi yapılan alıcı firmanın aracı geri iade etmesi durumunda düzenlenecek iade faturasındaki KDV oranı hk.
Özelge: Sıfır araç teslimi yapılan alıcı firmanın aracı geri
iade etmesi durumunda düzenlenecek iade faturasındaki
KDV oranı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.30-383
Tarih:
31/01/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.30-383 31/01/2012
Konu : Sıfır araç teslimi yapılan alıcı firmanın aracı geri iade
etmesi durumunda düzenlenecek iade faturasındaki KDV
oranı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, firmanızın müşterinize "sıfır" araç teslimi yaptığı,
müşteriniz ise almış olduğu aracı "ayıplı" olduğu gerekçesi ile Şirketinize iade ettiği anlaşılmış olup,
aracı iade eden firmanın düzenleyeceği iade faturasında uygulanacak katma değer vergisi (KDV)
oranı sorulmaktadır.
KDV Kanununun 35 inci maddesinde, malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi,
işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişikliğin vuku bulduğu hallerde, vergiye
tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan
mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun olacak şekilde ve
değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş
olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesinin şart olduğu hüküm altına
alınmıştır.
54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin B/1 bölümünde, tüketiciler tarafından malların iade
edilip bedellerinin geri verilmesinin istendiği durumlarda, satıcı tarafından ödenen bedellerin KDV
dahil tutarları tüketiciye iade edileceği, satıcıların işlemlerinin düzeltilmesi için iade edilen mal
nedeniyle gider makbuzu düzenleyeceği ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri
belgeyi bu makbuz ekinde geri alacakları gider makbuzunda iade edilen malın KDV sinin satış
bedelinden ayrı gösterileceği ve bu miktarın indirim konusu yapılmak suretiyle işlemin
düzeltileceği, iade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verildiği durumlarda ise, satıcı
tarafından yukarıda sözü edilen işlemlerin yanı sıra bu defa verilen yeni mal için fatura ve benzeri
belge düzenleneceği, dolayısıyla iade edilen malların yerine verilen yeni malların değerleri dikkate
alınarak belge düzenleneceğinden, iade edilen mallar ile yeni verilen mallar arasında değer farkının
olup olmaması düzeltme işlemini etkilemeyeceği belirtilmiştir.
KDV oranları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler
için % 1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer almayan vergiye tabi
işlemler için % 18 olarak tespit edilmiştir.
2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almayan kullanılmamış binek otomobili (sıfır)
teslimi %18 oranında KDV ye tabi tutulmaktadır.
Buna göre, otomobil ticareti ile iştigal eden firmanız tarafından kullanılmamış binek
otomobili (sıfır) tesliminde %18 oranında KDV hesaplaması gerekmektedir. Satışını yaptığınız bu
araçların ayıplı olması nedeniyle iade edilmesi halinde alıcı firma tarafından düzenlenecek iadefaturasında aracın tabi olduğu oranda (%18) KDV hesaplanacaktır. Alıcının nihai tüketici olması ve
KDV mükellefiyetinin olmaması halinde ise firmanız tarafından düzenlenecek gider makbuzunda
araç bedeli ve KDV tutarı ayrıca gösterilecektir. Öte yandan gerek iade faturasında gerekse gider
makbuzunda yer alan KDV nin tarafınızca indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.