Sigorta şirketince ödenen tazminatın KDV'ye tabi olup olmadığı, banka dekontunun tevsik edici belge olup olmadığı hk.
Özelge: Sigorta şirketince ödenen tazminatın KDV'ye tabi
olup olmadığı, banka dekontunun tevsik edici belge olup
olmadığı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-852-1
Tarih:
03/01/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KAYSERİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükelelf Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.38.15.01-KDV-20-852-1 03/01/2012
Konu : Sigorta şirketince ödenen tazminatın KDV'ye tabi olup
olmadığı, banka dekontunun tevsik edici belge olup
olmadığı
İlgide kayıtlı dilekçenizde, hafif raylı sistem ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunduğunuz
ve bu faaliyetiniz sırasında meydana gelen kazalar nedeniyle araçlarınızda oluşan, sigorta şirketince
tespit edilerek banka hesabınıza yatırılan hasar bedellerinin katma değer vergisine tabi olup
olmadığı ve söz konusu hasar bedelinin gelir kaydedilebilmesi için alınan banka dekontunun fatura
yerine geçip geçmeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest
meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
4 üncü maddesinde ise hizmetin, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan
işlemler olduğu, bu işlemlerin ise bir şey yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek,
onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi
yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,
10/1-a maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde vergiyi doğuran olayın malın
teslimi veya hizmetin yapılması anında meydana geldiği
hüküm altına alınmıştır.
Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesi uyarınca, satılan emtia
veya yapılan iş karşılığında müşteriye borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satanın veya iş
yapanın fatura düzenleyip müşteriye vermesi mecburi olup, ticari kazancın tespitine ilişkin olarak
yapılan harcamalara ait belgenin teslim veya hizmet yapılan ve bunun karşılığında borçlananlar
adına düzenlenmesi gerekmektedir.
Ayrıca 243 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde, bankaların, yaptıkları bütün hizmetler veya
satışlar dolayısıyla lehlerine tahakkuk edecek tutarları fatura yerine düzenleyecekleri dekontlarla
belgeleyecekleri belirtilmiştir.
Buna göre, bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmeyen veya buna bağlı olarak ortaya
çıkmayan sigorta tazminatları KDV nin konusuna girmemektedir. Bu durumda, sigortalının hasar
gören eşya için sigorta şirketinden aldığı tazminat için KDV hesaplanması söz konusu olmayacaktır.
Ancak, sigortalı mükellefin hasar gören eşyayı tamir ettirerek, adına düzenlenen faturaları
ibraz etmek suretiyle tamir bedelini sigorta şirketinden tahsil ettiği durumda, sigortalının, sigorta
şirketi adına yaptığı ve KDV ye tabi olan masrafların aynen sigorta şirketine yansıtılması için faturadüzenlenmesi ve KDV hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.