Şirketin Bağlı Ortaklık/iştiraklerinin İştirakler/Bağlı Ortaklıklar Hesaplarından Çıkarılan Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşanlar Dahil Maliyet Bedeli/Kayıtlı Değerinin Kazancın Tespitinde indirimi hk.
Şirketin Bağlı Ortaklık/iştiraklerinin İştirakler/Bağlı
Ortaklıklar Hesaplarından Çıkarılan Enflasyon
Düzeltmesi Sonucu Oluşanlar Dahil Maliyet Bedeli/Kayıtlı
Değerinin Kazancın Tespitinde indirimi hk.
Kanun Numarası
193
Kanun
GELİR VERGİSİ KANUNU
Özelge No
E-62030549-125[6-2025/]-
Özelge Tarihi
21.04.2026
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIČI
İstanbul Defterdarlığı
Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı :E-62030549-125[6-2025/]-
Şirketin Bağlı Ortaklık/iştiraklerinin İştirakler/Bağlı Ortaklıklar
Konu: Hesaplarından Çıkarılan Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşanlar
Dahil Maliyet Bedeli/Kayıtlı Değerinin Kazancın Tespitinde İndirimi
ilgi:
21.04.2026
ligide kayitii ozeige tlep ve ekiel icelenmesinden,
-Şirketinizin iştirakleri ve bağlı ortakları adına... .....Esas, ...... Karar sayılı dosyası ile
ilgili verilen müsadere kararının ... tarihli .. ..Esas../.. sayılı ilamıyla 5237 sayılı Türk
Ceza Kanununun 54 ve 55 inci maddeleri uyarınca müsaderesine ve 5271 sayılı Ceza
Muhakemesi Kanununun 302 nci maddesinin birinci fıkrası gereğince temyiz
davasının esastan reddiyle mahkumiyet, beraat ve müsadereye ilişkin hükümlerin
ayrı ayrı onanmasına karar verildiği,
-... Daire Başkanlığının... tarih E-......... sayılı yazıları ile; Şirketlerin müsaderesine
ilişkin yargı merci kararı uyarınca pay defterlerinde "5237 sayılı Kanunun 54 ve 55
inci maddeleri uyarınca müsaderesine" kaydı işlenerek Maliye Hazinesi adına gerekli
değişikliklerin yapılması ve yapılan işlemler konusunda bilgi verilmesine ilişkin
talimat gönderildiği, bunun üzerine Şirketlerin müsaderesine ilişkin yargı merci kararı
uyarınca pay defterlerinde 5237 sayılı Kanunun 54 ve 55 inci maddeleri uyarınca
müsaderesine kaydı işlenerek T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı adına tek ortak olarak
gerekli değişikliklerin yapıldığı
belirtilerek, mahkeme kararı gereği müsaderesine karar verilen bağlı ortaklık ve
iştiraklerinizin şirketinizin iştirakler ve bağlı ortaklıklar hesaplarından çıkarılmak
zorunda olunan enflasyon düzeltmeleri sonucu oluşanlar dahil maliyet bedellerinin
veya kayıtlı değerlerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 incı maddesinin birinci fıkrasının
(3) numaralı bendi hükmü uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak
indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmaktadır.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, "(1) Kurumlar vergisi,
mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden
hesaplanır.
(2) Safî kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç
hakkındaki hükümleri uygulanır. ..." hükmü yer almaktadır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
- 38 inci maddesinde, "Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsdeki öz
sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet
farktır. Bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce:
1. İşletmeye ilave olunan değerler bu farktan indirilir;
2. İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur.
Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanunu'nun
değerlemeye ait hükümleri ile bu kanunun 40 ve 41'inci maddeleri hükümlerine
uyulur."
40 incı maddesinde, "Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin
indirilmesi kabul edilir:
3. İşle ilgili olmak şartiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine
istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar;
hükümlerine yer verilmiştir.
Bu çerçevede, mahkeme kararı gereği müsaderesine karar verilen bağlı ortaklık ve
iştiraklerinizin Şirketinizin iştirakler ve bağlı ortaklıklar hesaplarından çıkarılması
gereken enflasyon düzeltmeleri sonucu oluşanlar dahil maliyet bedelleri veya kayıtlı
değerlerinin, Gelir Vergisi Kanununun 40 incı maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendi kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, kurum kazancının
tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.