Sirküler - 2020 - 25 - Yatırımlara Sağlanan Devlet Yardımlarında Değişiklik Yapan Cumhurbaşkanı Kararı
|
Tarih |
: |
24.08.2020 |
|
Sayı |
: |
2020 / 25 |
|
Konu |
: |
Yatırımlara Sağlanan Devlet Yardımlarında Değişiklik Yapan Cumhurbaşkanı Kararı |
21 Ağustos 2020 Tarihli ve 31220 Sayılı Resmi Gazete'de Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 2846) yayımlandı.
Bu Karar ile 2012/3305 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda önemli değişiklikler yapılmıştır.
1) “Yatırım Teşvik Uygulamalarında Bölgeler” tablosunun değiştirilmesi
Bu Kararın 12 nci maddesi ile 2012/3305 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Karar’ın EK-1 sayılı ve “YATIRIM TEŞVİK UYGULAMALARINDA BÖLGELER” başlıklı tablosu aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
Buna göre, bölgelerinde değişiklik yapılan iller aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.
|
İller |
Eski Bölge |
Yeni Bölge |
|
Tekirdağ |
2 |
1 |
|
Adana |
2 |
3 |
|
Balıkesir |
3 |
2 |
|
Bilecik |
3 |
2 |
|
Karabük |
3 |
2 |
|
Manisa |
3 |
2 |
|
Düzce |
4 |
3 |
|
Kırıkkale |
4 |
3 |
|
Kütahya |
4 |
3 |
|
Rize |
4 |
3 |
|
Aksaray |
5 |
4 |
|
Adıyaman |
5 |
6 |
Yatırım Teşvik Uygulamalarında Bölgeler Tablosu:
|
1. Bölge |
2. Bölge |
3. Bölge |
4. Bölge |
5. Bölge |
6. Bölge |
|
Ankara |
Aydın |
Adana |
Afyonkarahisar |
Bayburt |
Adıyaman |
|
Antalya |
Balıkesir |
Burdur |
Aksaray |
Çankırı |
Ağrı |
|
Bursa |
Bilecik |
Düzce |
Amasya |
Erzurum |
Ardahan |
|
Eskişehir |
Bolu |
Gaziantep |
Artvin |
Giresun |
Batman |
|
İstanbul |
Çanakkale (Bozcaada ve Gökçeada İlçeleri Hariç) |
Karaman |
Bartın |
Gümüşhane |
Bingöl |
|
İzmir |
Denizli |
Kırıkkale |
Çorum |
Kahramanmaraş |
Bitlis |
|
Kocaeli |
Edirne |
Kütahya |
Elazığ |
Kilis |
Diyarbakır |
|
Muğla |
Isparta |
Mersin |
Erzincan |
Niğde |
Hakkâri |
|
Tekirdağ |
Karabük |
Samsun |
Hatay |
Ordu |
Iğdır |
|
|
Kayseri |
Trabzon |
Kastamonu |
Osmaniye |
Kars |
|
|
Kırklareli |
Rize |
Kırşehir |
Sinop |
Mardin |
|
|
Konya |
Uşak |
Malatya |
Tokat |
Muş |
|
|
Manisa |
Zonguldak |
Nevşehir |
Tunceli |
Siirt |
|
|
Sakarya |
|
Sivas |
Yozgat |
Şanlıurfa |
|
|
Yalova |
|
|
|
Şırnak |
|
|
|
|
|
|
Van |
|
|
|
|
|
|
Bozcaada ve Gökçeada İlçeleri |
Yürürlük: 1.1.2021
2) Alt bölge desteğinden yararlanabilecek ilçeler
Bu Kararın 17 nci maddesi ile aynı Karara eklenen EK-7 tablosu ile alt bölge desteğinden yaralanabilecek ilçeler belirlenmiştir. Konuya ilişkin açıklamalara ise aynı Kararın 6 ncı maddesi ile 18 inci maddeye eklenen 5 inci fıkrada yer verilmiştir.
Yeni eklenen fıkra:
“(5) Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında, EK-7’de yer alan 1 inci, 2 nci, 3 üncü ve 4 üncü bölge illerinin ilçelerinde gerçekleştirilecek yatırımlar ilçenin bulunduğu ilin bir alt bölgesine sağlanan bölgesel desteklerden; söz konusu ilçelerin organize sanayi bölgelerinde veya endüstri bölgelerinde gerçekleştirilecek yatırımlar ise bulunduğu ilin iki alt bölgesine sağlanan bölgesel desteklerden yararlanır. Ek-7’de yer alan 5 inci bölge illerinin ilçelerinde gerçekleştirilecek yatırımlara 6 ncı bölgeye sağlanan bölgesel destekler, söz konusu ilçelerin organize sanayi bölgelerinde veya endüstri bölgelerinde gerçekleştirilecek yatırımlara ise ikinci fıkra hükümleri de uygulanmak üzere 6 ncı bölge destekleri uygulanır. Bu fıkra hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilecek yatırımlar sigorta primi desteği ve gelir vergisi stopajı desteğinden yararlanamazlar.
Alt bölge desteğinden yararlanabilecek ilçeler tablosuna en son sayfadaki Cumhurbaşkanı Kararı linkinden ulaşabilirsiniz.
Bu uygulama 1/1/2021 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.
Ayrıca bu Kararın 6 ncı maddesi ile aynı Kararın “Alt bölge desteğinden yararlanacak yatırımlar” başlıklı 18 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin sonuna aşağıdaki cümle eklenmiş, üçüncü fıkrasında yer alan “Bu fıkra kapsamında” ibaresi “Bu kapsamda” olarak değiştirilerek aynı fıkranın sonuna aşağıdaki cümle eklenmiş, dördüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.
Yapılan değişiklikler
|
Eski düzenleme: |
Yeni düzenleme: |
|
a) Yatırımın organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya endüstri bölgesinde (imalat sanayine yönelik yatırımlar) gerçekleştirilmesi. |
a) Yatırımın organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya endüstri bölgesinde (imalat sanayine yönelik yatırımlar) gerçekleştirilmesi. Bu kapsamda desteklenen yatırımlar için beşinci fıkra hükümleri uygulanmaz. |
|
(3) OECD teknoloji yoğunluk tanımına göre orta-yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerden EK-6'da belirtilenlerin üretimine yönelik yatırımlar, İstanbul ili hariç olmak üzere 1 inci, 2 nci ve 3 üncü bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde 4 üncü bölgede uygulanan, 4 üncü, 5 inci ve 6 ncı bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde ise bulunduğu bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanır. Bu fıkra kapsamında düzenlenecek teşvik belgeleri için asgari sabit yatırım tutarı 1 inci ve 2 nci bölgelerde 1 milyon TL, diğer bölgelerde 500 bin TL'dir. |
(3) OECD teknoloji yoğunluk tanımına göre orta-yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerden EK-6'da belirtilenlerin üretimine yönelik yatırımlar, İstanbul ili hariç olmak üzere 1 inci, 2 nci ve 3 üncü bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde 4 üncü bölgede uygulanan, 4 üncü, 5 inci ve 6 ncı bölgelerde gerçekleştirilmeleri halinde ise bulunduğu bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanır. Bu kapsamda düzenlenecek teşvik belgeleri için asgari sabit yatırım tutarı 1 inci ve 2 nci bölgelerde 1 milyon TL, diğer bölgelerde 500 bin TL'dir. Ancak, İstanbul İlinde organize sanayi bölgeleri veya endüstri bölgelerinde, komple yeni yatırımlar hariç olmak üzere, bu fıkrada belirtilen konularda gerçekleştirilecek asgari 5 milyon TL tutarındaki yatırımlara 1 inci bölgedeki bölgesel destekler uygulanır. |
3) İmalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgelerine sağlanan ilave teşviklerin uygulama süresinin uzatılması
Bu Kararın 9 uncu maddesi ile aynı Kararın, imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgelerine ilişkin geçici 8 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
Hatırlanacağı üzere, 30.12.2019 tarihinde yayımlanan, 1950 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan yatırım harcamaları için;
- Bina-inşaat harcamalarında KDV iadesi uygulamasının süresi 31/12/2019’dan 31/12/2021 tarihine,
- Bölgesel ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde %100 oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranın %100 uygulanmasına ilişkin süre 31/12/2019’dan 31/12/2022 tarihine kadar
uzatılmıştır.
Yapılan düzenlemeyle, 1950 Sayılı Karar ile yapılan düzenlemeler 2012/3305 sayılı Karara taşınmıştır.
Yürürlük: 1.1.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 21.08.2020 tarihinde.
Yapılan değişiklikler:
|
Eski düzenleme: |
Yeni düzenleme: |
|
(1) Bu Karar ve daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 1/1/2017 ile 31/12/2019 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için; |
(1) Bu Karar ve daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, |
|
a) Bina-inşaat harcamalarında KDV iadesi, |
a) 1/1/2017 ile 31/12/2021 tarihleri arasında gerçekleştirilecek Bina-inşaat harcamalarında KDV iadesi, |
|
b) Bölgesel ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, |
b) 1/1/2017 ile 31/12/2022 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için Bölgesel ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, |
|
teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanır. |
teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanır. |
4) Stratejik yatırımlar kapsamında değişiklik yapılması
Bu Kararın 1 inci maddesi ile 2012/3305 sayılı Karar’ın “Stratejik yatırımlar” başlıklı 8 inci maddesinin 4 üncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
|
Eski düzenleme: |
Yeni düzenleme: |
|
(4) EK-4'te belirtilen teşvik edilmeyecek yatırım konuları ile kamu kurum ve kuruluşları tarafından gerçekleştirilecek yatırımlar bu madde kapsamında değerlendirilmez. |
“(4) EK-4’te belirtilen teşvik edilmeyecek yatırım konuları ile altına dayalı entegre madencilik yatırımları bu madde kapsamında değerlendirilmez.” |
Buna göre, kamu kurum ve kuruluşları tarafından gerçekleştirilecek yatırımlar stratejik yatırım sayılabilecektir. Diğer taraftan, altına dayalı entegre madencilik yatırımları stratejik yatırım kapsamında değerlendirilemeyecektir.
Yürürlük: 21.08.2020
5) Entegre büyükbaş hayvancılık yatırımlarına yönelik gümrük vergisi muafiyeti
Bu Kararın 2 nci maddesi ile aynı Kararın “Gümrük vergisi muafiyeti” başlıklı 9 uncu maddesinin sekizinci fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.
Yürürlükten kaldırılan fıkra:
“(8) 17 nci maddenin birinci fıkrasının (u) bendine istinaden düzenlenen et yönlü entegre büyükbaş hayvancılık yatırımlarına yönelik teşvik belgeleri kapsamında, yatırımcının yurtdışında bulunan besi çiftliklerinden temin edilmek kaydıyla yıllık yurtiçinde fiili olarak yetiştirilen büyükbaş hayvan sayısının (asgari 10.000) azami yüzde ellisi oranında besi hayvanının, yurtiçindeki işletmenin işletmeye geçiş tarihinden itibaren on yıl süreyle gümrük vergisi muafiyeti sağlanarak yılda bir kez olmak üzere ithaline izin verilebilir (Bu oran, yurtdışında besi çiftliği bulunmayan aynı mahiyetteki yatırımlara yönelik teşvik belgeleri kapsamında azami yüzde yirmibeş olarak uygulanır).”
Buna göre, 2012/3305 sayılı Karar’ın “Öncelikli yatırım konuları” başlıklı 17 nci maddesinin (u) bendi kapsamında asgari 5.000 büyükbaş kapasiteli süt yönlü entegre hayvancılık yatırımları ile komple yeni veya tevsi niteliğindeki asgari 10.000 büyükbaş kapasiteli et yönlü entegre hayvancılık yatırımlarına ilişkin gümrük vergisi muafiyeti kaldırılmıştır.
Yürürlük: 21.08.2020
6) Faiz veya kâr payı desteği uygulamasında değişiklik
Bu Kararın 3 üncü maddesi ile aynı Kararın “Faiz veya kâr payı desteği” başlıklı 11 inci maddesinin;
a) Birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan “ve (u) bentleri” ibaresi “bendi” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkranın sonunda yer alan “17 nci maddenin birinci fıkrasının (u) bendi kapsamına giren yatırımlarda azami ilk on yıl, diğer yatırımlarda” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır.
Buna göre, entegre büyükbaş hayvancılık yatırımlarına yönelik faiz veya kâr payı desteği uygulamasına son verilmiştir.
b) Dördüncü fıkrasında yer alan “birmilyon Türk Lirasını” ibaresi “birmilyonsekizyüzbin Türk Lirasını” şeklinde değiştirilmiştir.
Buna göre, faiz veya kâr payı desteği tutarı, bölge ayrımı olmaksızın AR-GE ve çevre yatırımlarında 1.800.000 TL’sine yükseltilmiştir.
|
Eski düzenleme: |
Yeni düzenleme: |
|
4) Faiz veya kâr payı desteği tutarı, bölge ayrımı olmaksızın AR-GE ve çevre yatırımlarında birmilyon Türk Lirasını, Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen stratejik yatırımlarda sabit yatırım tutarının yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla, diğer stratejik yatırımlarda ise sabit yatırım tutarının yüzde beşini aşmamak kaydıyla ellimilyon Türk Lirasını geçemez. |
4) Faiz veya kâr payı desteği tutarı, bölge ayrımı olmaksızın AR-GE ve çevre yatırımlarında birmilyonsekizyüzbin Türk Lirasını, Teknoloji Odaklı Sanayi Hamlesi Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen stratejik yatırımlarda sabit yatırım tutarının yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla, diğer stratejik yatırımlarda ise sabit yatırım tutarının yüzde beşini aşmamak kaydıyla ellimilyon Türk Lirasını geçemez. |
c) Yedinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
Buna göre, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlarda (US-97 Kodu: 2423, 30, 32, 33 ve 353) kullanılmış komple tesisler için faiz veya kâr payı desteği uygulanabilecektir. Bunun dışında kalan kullanılmış makine ve teçhizat ile belediyelerin yapacağı yatırımlar için faiz veya kâr payı desteği uygulanmayacaktır.
|
Eski düzenleme: |
Yeni düzenleme: |
|
(7) Kullanılmış makine ve teçhizat için ve kamu iktisadi teşebbüsleri dahil kamu kurum ve kuruluşları ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarının yapacağı yatırımlar için faiz veya kâr payı desteği uygulanmaz. |
“(7) 17 nci maddenin birinci fıkrasının (n) bendi kapsamına giren yatırım konularındaki kullanılmış komple tesis hariç olmak üzere kullanılmış makine ve teçhizat ile belediyelerin yapacağı yatırımlar için faiz veya kâr payı desteği uygulanmaz.” |
Yürürlük: 21.08.2020
7) Sigorta primi işveren hissesi desteği
Bu Kararın 4 üncü maddesi ile aynı Kararın “Sigorta primi işveren hissesi desteği” başlıklı 12 nci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
Yeni eklenen fıkra:
“(10) Teşvik belgesi düzenlenmesine ilişkin müracaat aşamasında talep edilmesi halinde, vergi indiriminden yararlanılmamak kaydıyla, dördüncü ve beşinci fıkrada belirtilen oranlar 15 inci maddenin birinci ve üçüncü fıkralarında belirtilen yatırıma katkı oranının yarısı kadar artırılarak uygulanır.”
Buna göre, teşvik belgesi düzenlenmesine ilişkin müracaat aşamasında talep edilmesi halinde, vergi indiriminden yararlanılmamak kaydıyla;
- Bölgelere göre aşağıda belirtilen oranlar;
|
Bölgeler |
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%) |
|
1 |
10 |
|
2 |
15 |
|
3 |
20 |
|
4 |
25 |
|
5 |
35 |
- Stratejik yatırımlarda sigorta primi işveren hissesi desteği miktarının 1, 2, 3, 4 ve 5 inci bölgelerde sabit yatırım tutarının % 15’i geçemeyeceğine ilişkin oran,
2012/3305 sayılı Karar’ın “Vergi indirimi” başlıklı 15 inci maddesinin aşağıda gösterilen birinci ve üçüncü fıkralarında belirtilen yatırıma katkı oranının yarısı kadar artırılarak uygulanabilecektir.
“(1) Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisi, öngörülen yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar aşağıda belirtilen oranlarda indirimli olarak uygulanır.
|
Bölgeler |
Yatırıma katkı oranı (%) |
Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı (%) |
|
1 |
15 |
50 |
|
2 |
20 |
55 |
|
3 |
25 |
60 |
|
4 |
30 |
70 |
|
5 |
40 |
80 |
|
6 |
50 |
90 |
(3) Stratejik yatırımlar için tüm bölgelerde uygulanacak vergi indirimi oranı yüzde doksan ve yatırıma katkı oranı yüzde ellidir.”
Bu durumda, sigorta primi işveren hissesi desteğinin sabit yatırım tutarına artırımlı oranları aşağıdaki gibi olacaktır.
|
Bölgeler |
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit Yatırım Tutarına Oranı (%) |
|
1 |
17,5 |
|
2 |
25 |
|
3 |
32,5 |
|
4 |
40 |
|
5 |
55 |
Yürürlük: 21.08.2020
8) Öncelikli yatırım konularında değişiklik
Bu Kararın 5 inci maddesi ile aynı Kararın “Öncelikli yatırım konuları” başlıklı 17 nci maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (u) bentleri yürürlükten kaldırılmış, (a), (c), (j) ve (ü) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, (ğ) bendinde yer alan “asgari 20 milyon TL tutarındaki” ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve söz konusu fıkraya aşağıdaki (z) bendi bendi eklenmiştir (Yürürlük: 21.08.2020).
Buna göre;&