Sirküler - 2020 - 62 - Bazı Kanun ve Tebliğlerde Yer Alan ve 2021 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesine İlişkin Tebliğler
|
Tarih |
: |
29.12.2020 |
|
Sayı |
: |
2020 / 62 |
|
Konu |
: |
Bazı Kanun ve Tebliğlerde Yer Alan ve 2021 Yılında Uygulanacak Maktu Had ve Tutarların Yeniden Belirlenmesine İlişkin Tebliğler |
29 Aralık 2020 tarihli ve 31349 sayılı 1. Mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan düzenlemeler itibarıyla vergi, resim ve harçlarda 2021 yılında uygulanacak maktu had ve tutarlar belirlenmiştir.
- Gelir Vergisi Kanununda Uygulanan Tutarlar
- Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin (Ücretler Dahil) Vergilendirilmesinde Geçerli Olacak Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2021 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
|
24.000 TL'ye kadar |
% 15 |
|
53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL, fazlası |
% 20 |
|
130.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL (ücret gelirlerinde 190.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL), fazlası |
% 27 |
|
650.000 TL'nin 130.000 TL'si için 30.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL'nin 190.000 TL'si için 46.390 TL), fazlası |
% 35 |
|
650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 212.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 207.390 TL), fazlası |
% 40 |
1.2. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 7.000 TL
Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2021 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 7.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 25.00 TL olarak tespit edilmiştir.
1.4. Yol Yardım Tutar:
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 13 TL olarak tespit edilmiştir.
1.5. Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.500 TL, ikinci derece engelliler için 860 TL, üçüncü derece engelliler için 380 TL olarak tespit edilmiştir.
1.6. Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının;
(1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 150.000 TL,
(7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL olarak belirlenmiştir.
1.7. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 12.000 TL, diğer yerlerde 7.600 TL olarak tespit edilmiştir.
1.8. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 150.000 TL ve 240.000 TL,
- 2 numaralı bent için 76.000 TL,
- 3 numaralı bent için 150.000 TL,
- (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL,
- (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 150.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.9. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 19.000 TL olarak tespit edilmiştir.
2. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 43.000 TL olarak tespit edilmiştir.
2.1. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı:
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.800 TL olarak tespit edilmiştir.
3. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2021 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
4. 2020 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
2020 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması aşağıdaki şekilde olacaktır.
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2020 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %9,11'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 10,70'tir. Buna göre, 2020 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%9,11 / %10,70 =) % 85,1 olmaktadır.
Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir..
313 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği
- Vergi Usul Kanununda Uygulanan Tutarlar
522 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, ilgili Kanun'un 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 maddelerinde yer alan had ve tutarlar, yeniden değerleme oranı dikkate alınmak suretiyle yeniden tespit edilmiştir. Buna göre, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren uygulanacak çeşitli had ve tutarlar aşağıdaki şekildedir.
|
MADDE NO |
KONUSU |
2021 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
|
MADDE 104- |
İlanın şekli |
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması |
3.600 |
|
|
|
3- İlanın; |
|
|
|
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması |
3.600-360.000 |
|
|
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması |
360.000 ve üzeri |
|
MÜKERRER MADDE 115- |
Tahakkuktan vazgeçme |
43 |
|
MADDE 153/A- |
Teminat tutarı |
150.000 |
|
MADDE 177- |
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri |
|
|
1- Yıllık; |
||
|
|
- Alış tutarı |
300.000 |
|
|
- Satış tutarı |
420.000 |
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı |
150.000 |
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı |
300.000 |
|
MADDE 232- |
Fatura kullanma mecburiyeti |
1.500 |
|
MADDE 252- |
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç |
4,3 |
|
MADDE 313- |
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar |
1.500 |
|
MADDE 343- |
En az ceza haddi |
|
|
- Damga vergisinde |
19 |
|
|
|
- Diğer vergilerde |
38 |
|
MADDE 352- |
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları |
|
|
(Kanuna bağlı cetvel) |
|
|
|
|
I. derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
240 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
140 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
70 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
32 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
19 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
9 |
|
|
II. derece usulsüzlükler |
|
|
|
1- Sermaye şirketleri |
130 |
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı |
70 |
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar |
32 |
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar |
19 |
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler |
9 |
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf |
5 |
|
MADDE 353- |
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması |
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması |
380 |
|
|
|
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
190.000
|
|
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması |
380 |
|
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza |
19.000 |
|
|
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
190.000 |
|
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması |
380 |
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara |
9.000 |
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara |
450 |
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine |
1.400 |
|
|
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
280.000 |
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere |
1.900 |
|
|
10-127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı'nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına |
1.400 |
|
MADDE 355- |
b) Damga Vergisinde |
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası |
3,1 |
|
|
MÜKERRER MADDE 355- |
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 256, 257 ve mükerrer 257. madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza |
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
2.500 |
|
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
1.300 |
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
650 |
|
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar |
||
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında |
1.500 |
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında |
760 |
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında |
390 |
|
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
1.900.000 |
|
|
MADDE 370 |
İzaha Davet |
|
|
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı |
109.000 |
522 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
- Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda Uygulanan Tutarlar
01.01.2021 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesindeki (I) sayılı tarife, 6. maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve Geçici 8. maddesindeki (I/A) sayılı tarife aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. İlgili tablolara aşağıda yer verilmiştir:
(I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
(II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||
|
1 - 6 yaş |
7 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
|
1) Minibüs |
1.256 |
830 |
405 |
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|||
|
1900 cm3 ve aşağısı |
1.675 |
1.045 |
621 |
|
1901 cm3 ve yukarısı |
2.535 |
1.675 |
1.045 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|||
|
25 kişiye kadar |
3.172 |
1.895 |
830 |
|
26-35 kişiye kadar |
3.804 |
3.172 |
1.256 |
|
36-45 kişiye kadar |
4.234 |
3.591 |
1.675 |
|
46 kişi ve yukarısı |
5.079 |
4.234 |
2.535 |
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
|||
|
1.500 kg’a kadar |
1.127 |
748 |
367 |
|
1.501-3.500 kg’a kadar |
2.281 |
1.322 |
748 |
|
3.501-5.000 kg’a kadar |
3.427 |
2.852 |
1.127 |
|
5.001-10.000 kg’a kadar |
3.804 |
3.231 |
1.515 |
|
10.001-20.000 kg’a kadar |
4.572 |
3.804 |
2.281 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
5.719 |
4.572 |
2.657 |
(IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|||
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
|
Uçak ve helikopterler |
||||
|
1.150 kg’a kadar |
21.236 |
16.980 |
12.733 |
10.184 |
|
1.151 – 1.800 kg.’a kadar |
31.860 |
25.481 |
19.110 |
15.287 |
|
1.801 – 3.000 kg.’a kadar |
42.487 |
33.987 |
25.481 |
20.386 |
|
3.001 – 5.000 kg.’a kadar |
53.113 |
42.487 |
31.860 |
25.481 |
|
5.001 – 10.000 kg.’a kadar |
63.740 |
|
||