Sirküler - 2025 - 33 - Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler Hk.
|
Tarih |
: |
25.07.2025 |
|
Sayı |
: |
2025 – 33 |
|
Konu |
: |
Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler Hk.
|
24/7/2025 tarihli ve 32965 sayılı Resmi Gazetede 7555 sayılı “Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlandı. İlgili Kanun ile diğer düzenlemelerin yanı sıra bazı önemli vergi düzenlemeleri de yapılmıştır.
1. Yeni Yatırım Teşvik Belgelerine Getirilen Bazı Sınırlamalar
Bu Kanunun 18. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunun “İndirimli kurumlar vergisi” başlıklı 32/A maddesinde yapılan düzenlemeyle;
- İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil olmak üzere en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmaktadır. Daha önceden bu konuda herhangi bir sınırlandırma bulunmamaktaydı.
- Kurumlar vergisi indirim oranı, 2025/9903 Sayılı Karara uygun şekilde %60 olarak belirlenmiştir. Böylece indirimli kurumlar vergisi oranı %10 olarak uygulanacaktır.
- Kazanç elde edilmesine rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, müteakip dönemlerde dikkate alınamayacağı açıkça hüküm altına alınmaktadır.
- Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanarak yatırıma katkı tutarının kullanılmasına yönelik uygulama, ilk hesap dönemi dahil en fazla 4 yıl ile sınırlandırılmaktadır.
- Ayrıca, Cumhurbaşkanı’na 6745 sayılı Kanun kapsamındaki proje bazlı yatırımlar için süreleri ve oranı artırma konusunda yetki verilmiştir.
Yürürlük tarihi: Bu madde düzenlemeleri, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacaktır.
2. 5746 Sayılı Kanunda Ar-Ge Personeline Sağlanan Teşviklerin Sınırlandırılması
31 Aralık 2028'e kadar Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin, bu görevleriyle ilgili ücretlerinin brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükmünde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtların brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı damga vergisinden istisna olacaktır. Bu hüküm, düzenlemenin yayımını izleyen ayın başı olan Ağustos ayında yürürlüğe girecektir.
Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'da yer alan gelir vergisi stopajı teşvikine yönelik hükümde de değişikliğe gidilmektedir. Buna göre, Kanun kapsamındaki AR-GE ve destek personeli ile belirtilen kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95'i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90'ı ve diğerleri için yüzde 80'i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilerek terkin edilecektir. Ayrıca Kanun kapsamındaki her türlü AR-GE ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlardan alınan damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır.
Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun'daki değişiklikle ise kamu personeli hariç olmak üzere araştırma altyapılarında çalışan AR-GE ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri için gelir vergisine ve bu kapsamda düzenlenen kağıtların damga vergisine yönelik istisna tutarı, brüt asgari ücretin 40 katını aşmayacaktır. AR-GE ve destek personeline yönelik istisnalara ilişkin hükümler, düzenlemenin yayımını izleyen ayın başı olan Ağustos ayında yürürlüğe girecektir.
3. Taşıtlarda ÖTV Oranı Belirlenmesine İlişkin Yeni Ölçütler Belirlenmesi
Bu Kanunun 14 üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Oran veya tutar” başlıklı 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (c) bendinde yapılan değişiklikle, taşıtlarda uygulanacak özel tüketim vergisi oranlarının belirlenmesinde dikkate alınacak unsurlar arasına, mevcut "motor gücü" ibaresinden sonra gelmek üzere "motor silindir hacmi, menzili, batarya kapasitesi" ifadeleri de eklenmiştir. Bu düzenleme ile 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan taşıtların, motor silindir hacmi, menzilleri ve batarya kapasiteleri itibarıyla farklı ÖTV oranları belirlenebilecektir. Yürürlük tarihi 24 Temmuz 2025’tir.
4. Milli Savunma ve İç Güvenlik Amaçlı Taşıt Alımlarında Kurumlara ÖTV İstisnası
Bu Kanunun 13. maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Diğer istisnalar” başlıklı 7. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (ç) alt bent ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki;
- Yerli katkı oranı en az %40 olan taşıt araçları,
- Yerli katkı oranına bakılmaksızın eşya taşımaya mahsus 87.04 tarife pozisyonundaki araçlar ile
- Motosiklet, mopet gibi 87.11 tarife pozisyonundaki araçların
Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere gerçekleştirilen ilk iktisabı, Özel Tüketim Vergisi’nden istisna tutulmuştur. Yürürlük tarihi 24 Temmuz 2025’tir.
5. Petrol Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi
Bu Kanunun 8 inci maddesi ile, Katma Değer Vergisi Kanununun “İthalatta Matrah” başlıklı 21. maddesine eklenen (ç) bendi ile; özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasını sağlamak amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (petrol ürünleri) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan özel tüketim vergisinin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır. Yürürlük tarihi 1 Ağustos 2025’tir.
6. Elektronik Yoklama Fişlerinde İmza Şartının Kaldırılması
Bu Kanunun 4. maddesi ile Vergi Usul Kanununun “Yoklama fişi” başlıklı 131. maddesine eklenen hükümle, elektronik ortamda düzenlenen ve konum/fotoğraf içeren yoklama fişleri bakımından polis, jandarma, muhtar gibi kişilerin imzası şartı kaldırılmıştır. Yürürlük tarihi 24 Temmuz 2025’tir.
7. Vakıf Taşınmazlarının Satışında KDV istisnası
Bu Kanunun 7. maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun istisnalara ilişkin 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine “mülkiyetindeki taşınmazların” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların” ibaresi eklenmiştir. Bu düzenleme ile Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmiştir. Yürürlük tarihi 24 Temmuz 2025’tir.
8. Organize Sanayi Bölgesi Kredilerinde BSMV İstisnası Uygulanamayacağı
Bu Kanunun 9. maddesi ile Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesinde yapılan değişiklikle, OSB tüzel kişiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına ilişkin tereddüt giderilerek, OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı açık bir şekilde hükme bağlanmıştır. Yürürlük tarihi 24 Temmuz 2025’tir.
Saygılarımızla…
Not: Bu sirküler bilgilendirme amaçlıdır. Sirkülerde yer alan konu ile ilgili olarak profesyonel bir danışmana başvurunuz.