Sirküler - 2026 - 25 - Yurt Dışı Kar Payı - İştirak Kazancı İstisnası ve Hizmet İhracında İndirim Hk.

            30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmi Gazetede yurt dışından elde edilen kar payı ve iştirak kazancı istisnası ile hizmet ihracından elde edilen kazançlarda indirim uygulamasına ilişkin bazı oranların yeniden belirlenmesine hakkında 11257 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı.

1. Yurt Dışından Elde Edilen Kar Payı ve İştirak Kazancı İstisnası

Gelir Vergisi Kanunun 22/4. maddesi kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen kar paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisnadır.

Kurumlar Vergisi Kanunun 5/1-b maddesi kapsamında, kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançlarının, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla %50’si kurumlar vergisinden istisnadır.

Bu Karar ile;

Yukarıda anılan ve her iki kanunda da yer alan ödenmiş sermayeye sahip olma oranı %50’den %20’ye indirilmiş,

Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-b maddesinde yer alan istisna oranı ise %50’den %80’e yükseltilmiştir.

Söz konusu düzenlemeler, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, 30/4/2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2. Hizmet İhracından Elde Edilen Kazançlarda İndirim

Gelir Vergisi Kanunun 89/13. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunun 10/1-ğ maddesi kapsamında, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, %80’inin matrahtan indirimi mümkün bulunmaktadır.

Bu Karar ile gelir ve kurumlar vergisi kanunda yer alan ve yukarıda anılan %80 indirimi oranı %100’e çıkarılmıştır.

Söz konusu düzenlemeler, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, 30/4/2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 22 nci Maddesi ve 89 uncu Maddesi ile 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci Maddesi ve 10 uncu Maddesinde Yer Alan Bazı Oranların Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 11257)

Saygılarımızla…

Not: Bu sirküler bilgilendirme amaçlıdır. Sirkülerde yer alan konu ile ilgili olarak profesyonel bir danışmana başvurunuz.