Sirküler - 2026 - 31 - 7582 Sayılı Kanunla Yapılan Vergi Düzenlemeleri Hk.

Tarih	:	04.06.2026
Sayı	:	2026 – 31
Konu	:	7582 Sayılı Kanunla Yapılan Vergi Düzenlemeleri Hk.

 

 

 

 

Vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapan 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girdi. Söz konusu Kanun ile yapılan düzenlemelere aşağıda yer verilmiştir.

1. Kamu Alacaklarında Tecil Süresinin Uzatılması

6183 sayılı Kanunun “Tecil” başlıklı 48. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta ve teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

2. Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran

Gelir Vergisi Kanunun bu kanunla eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında alınması düzenlenmiştir.

3. Teknogirişim Çalışanlarına Sağlanan Hisse Senedi Teşviki

Gelir Vergisi Kanunun “Hizmet Erbabına Pay Senedi Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlerde Ücret İstisnası” başlıklı 17. maddesinde yapılan değişiklik ile teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası bakımından dikkate alınan tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücret tutarının iki katı olarak belirlenmekte; ayrıca pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında alınmayan vergilerin tahsiline ilişkin süreler yeniden düzenlenmektedir.

4. Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası

Gelir Vergisi Kanuna eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.

Bu kapsamda söz konusu kazançlar için beyanname verilmemesi, gider ve maliyetlerin indirim konusu yapılamaması ve yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilmemesi düzenlenmektedir.

5. Nitelikli Hizmet Merkezi Teşvikleri

5.1. Nitelikli Hizmet Merkezi Personeline Ücret İstisnası

Gelir Vergisi Kanunun “Ücretlerde” başlıklı 23. maddesine eklenen bent ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu tutar, Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

5.2. Nitelikli Hizmet Merkezinde Kurumlar Vergisi İndirimi

4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinin, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Bu oran; 4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı Kanun hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.

Bu indirim; kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi itibarıyla uygulanacaktır. Cumhurbaşkanı, burada yer alan oranları %50’ye kadar indirmeye, %100’e kadar artırmaya yetkilidir.

5.3 Nitelikli Hizmet Merkezi Modelinin Tanımlanması

4875 sayılı Kanuna eklenen düzenleme kapsamında “nitelikli hizmet merkezi” tanımlanmakta; en az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketlerin bu kapsamda değerlendirilmesi düzenlenmektedir.

6. Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim

Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10. maddesinde yapılan değişiklik kapsamında yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi düzenlenmiştir.

Söz konusu oran; 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.

7. Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara %12,5 Oranında Kurumlar Vergisi Uygulaması

Kurumlar Vergisi Kanununun “Kurumlar Vergisi ve Geçici Vergi Oranı” başlıklı 32. maddesinde yapılan değişiklik ile sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması düzenlenmiştir.

Ayrıca, bu kapsamda indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanan kazançlar için, 5520 sayılı Kanunun 32. maddesinin yedinci fıkrası kapsamında ayrıca indirim uygulanamayacağı düzenlenmiştir.

8. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahına İlişkin Düzenleme

Kurumlar Vergisi Kanununun “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklik ile transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan tanınmaktadır.

9. Varlıkların Ekonomiye Kazandırılmasına İlişkin Düzenleme

Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 19. madde ile yeni bir “Varlık Barışı” düzenlemesi ihdas edilmiştir.

9.1. Yurt Dışında Bulunan Varlıklar

Düzenleme ile gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirmelerine imkan tanınmaktadır.

Madde kapsamında bildirilen yurt dışı varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içerisinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi ya da fiziki olarak Türkiye’ye getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekmektedir. Fiziki olarak yurda getirilen varlıkların ise Gümrük İdaresine yapılacak beyan ile tevsik edilmesi öngörülmektedir.

9.2. Yurt İçinde Bulunan Varlıklar

Düzenleme yalnızca yurt dışı varlıkları değil, yurt içinde bulunan ve maddede sayılan varlıkları da kapsamaktadır. Düzenlemeye göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, Türkiye’de bulunmakla birlikte kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirerek kayıt altına alma imkanı tanınmaktadır.

Yurt içindeki bu varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması suretiyle tevsik edilmesi zorunlu tutulmuştur.

9.3. Bildirilen Varlıkların Kanuni Defterlere Kaydı ve Fon Hesabı Uygulaması

Bildirim konusu edilen varlıkların, Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler bakımından, bildirilen kıymetler için pasifte özel fon hesabı açılması öngörülmüş; bu fon hesabının bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyeceği, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca söz konusu varlıkların dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı ve iki yıllık sürenin sonunda vergiye tabi kazanç ile dağıtılabilir kazancın tespitine dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebileceği düzenlenmiştir.

9.4. Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti Bulunmayanlar Açısından Uygulama

Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kişiler de, yurt dışı varlıklarını iki ay içinde Türkiye’ye getirmeleri veya yurt içi varlıklarını banka ya da aracı kurumlara yatırmaları şartıyla, özel fon hesabı gibi şartlar aranmaksızın düzenlemeden yararlanabileceklerdir.

9.5. Vergi Oranı ve İndirimli Vergileme İmkanı

Düzenleme kapsamında banka ve aracı kurumlarca bildirilen varlıkların değeri üzerinden genel olarak % 5 oranında vergi tahsil edilmesi öngörülmektedir. Bununla birlikte, bildirilen varlıkların vadeli hesaplarda, 4749 sayılı Kanun kapsamında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında belirli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde daha düşük oranlı vergileme uygulanabilecektir. Buna göre; varlıkların en az beş yıl tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %0, dört yıl için %1, üç yıl için %2, iki yıl için %3 ve bir yıl için %4 olarak uygulanacaktır. Ayrıca 1/1/2027 tarihinden itibaren yapılacak bildirimlerde söz konusu oranlara yarım puan artırım uygulanacağı düzenlenmiştir.

9.6. Vergi İncelemesi ve Tarhiyat Koruması

Madde kapsamında bildirilen varlıklara ilişkin olarak, düzenlemede öngörülen şartların yerine getirilmesi kaydıyla hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri sonucunda bulunan matrah farklarının bildirilen varlıklardan kaynaklandığının tespit edilmesi halinde, belirli şartlarla tarhiyat yapılmaması imkanı getirilmektedir.

9.7. Şartların İhlali Halinde Uygulama

Öte yandan, bildirilen varlıkların süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, banka veya aracı kurum hesaplarına yatırılmaması, tahakkuk eden vergilerin süresinde ödenmemesi veya verilen taahhütlere uyulmaması durumlarında söz konusu inceleme ve tarhiyat korumasından yararlanılamayacağı düzenlenmiştir. Ayrıca bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamayacağı hüküm altına alınmıştır.

10. Teknogirişimlere Yönelik Finansman ve Muafiyet Düzenlemeleri

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “İndirim, İstisna, Destek ve Teşvik Unsurları” başlıklı 3. maddesine eklenen fıkralar ile teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri kapsamında yapacakları işlemler için Türk Ticaret Kanunun bazı hükümlerine istisna getirilmekte; ayrıca dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde oda aidatı muafiyeti sağlanmaktadır.

11. İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinin Kapsamının Genişletilmesi

7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun “Vergi ve Diğer Mali Yükümlülüklere İlişkin İstisna ve İndirimler” başlıklı 6. maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmiştir.

Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, Gelir Vergisi Kanunun 23/1-20. maddesinde yer alan ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmiştir.

12. İstanbul Finans Merkezi Teşvik Süresinin Uzatılması

7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunun geçici 1. maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmakta; harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmektedir.

7582 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

Saygılarımızla…

Not: Bu sirküler bilgilendirme amaçlıdır. Sirkülerde yer alan konu ile ilgili olarak profesyonel bir danışmana başvurunuz.