Sorumlu sıfatıyla KDV beyanı hk.

Özelge: Sorumlu sıfatıyla KDV beyanı hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2010-14009-31-755

Tarih:

21/09/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-4:2010-14009-31-755 21/09/2011

Konu : Sorumlu sıfatıyla KDV beyanı

 İlgide kayıtlı özelge talep formunda, sigorta aracılık faaliyetinde bulunduğu için katma

değer vergisi (KDV) mükellefiyeti bulunmayan şirketiniz tarafından poliçe pazarlama faaliyetlerinde

kullanmak üzere gerçek kişiye ait bir binek otomobilin kiralanması durumunda, KDV stopajı yapılıp

yapılmayacağı ile kesinti yapılması halinde verginin, hangi KDV beyannamesi kullanılarak beyan

edilmesi gerektiği konularında görüş talep edilmektedir.

 3065 sayılı KDV Kanununun;

 1 inci maddesinin 1 numaralı bendinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek

faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV nin konusunu oluşturduğu, aynı

maddenin 3/f bendinde ise ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti kapsamında olup

olmadığına bakılmaksızın Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde sayılan mal ve hakların

kiralanması işlemlerinin KDV ye tabi olduğu,

 9/1 inci maddesinde, gerekli görülen hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet

altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu

tutabileceği,

 39/2-b maddesinde, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar için vergilendirme

döneminin bir ay olduğu,

 40/2 nci maddesinde, bu kanunun 9 uncu maddesinde belirtilen hallerde beyanın, vergi

kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılacağı,

 41/1 inci maddesinde, mükelleflerin ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV

beyannamelerini, vergilendirme dönemini takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili

vergi dairesine vermekle yükümlü oldukları,

 46/1 inci maddesinde, beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi

kesmekle sorumlu tutulanların, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergisini beyanname

verecekleri ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeye mecbur oldukları

 hüküm altına alınmıştır.

 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin F-1 "Kiralama İşlemlerinde Sorumluluk Uygulaması"

başlıklı bölümünde; KDV Kanununun 1/3-f maddesinde geçen kiralama işlemleri ile ilgili katma

değer vergisinin, kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde katma değer vergisi

mükellefiyetinin bulunmaması ve kiralayanın gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olması

şartlarının birlikte var olması halinde, kiralayan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği ayrıca

kiraya verenlerin başka faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmaları

halinde, sorumluluk uygulamasının söz konusu olmayacağı, kiraya verenlerin, kiralama faaliyetleri

ile ilgili KDV yi diğer faaliyetleri ile birlikte genel esaslara göre beyan edecekleri belirtilmiştir.

 Buna göre, araç kiraladığınız gerçek kişinin gerçek usulde KDV mükellefi olması halinde,

işleme ait verginin kiraya veren tarafından genel esaslara göre beyan edileceği tabiidir.

 Öte yandan, kiraya verenin mükellefiyetinin bulunmaması halinde, şirketinizin de gerçek

usulde KDV mükellefiyeti bulunmadığından, bu işlem nedeniyle kiraya veren adına KDV

mükellefiyeti tesis edilmesi ve işleme ait verginin kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla beyan

edilip ödenmesi gerekmektedir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.