Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV'nin indirimi hk.

Özelge: Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV'nin indirimi hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.07.16.02-KDV.ÖZG.2010-189-406
Tarih: 
16/08/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
MÜKELLEF HİZMETLERİ GELİR GRUP MÜDÜRLÜĞÜ
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.07.16.02-KDV.ÖZG.2010-189-406 16/08/2012
Konu : Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV'nin indirimi.  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2007 yılında tahakkuk eden ancak 2008 yılında
kayıtlara alınan kira giderlerinin kurumlar vergisi beyanında kanunen kabul edilmeyen gider olarak
dikkate alındığı ancak, 2009 yılında hakkınızda yapılan vergi incelemesi sonucunda bu kira giderleri
nedeniyle sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi tarhiyatı yapılması gerektiği sonucuna varıldığı ve
tarhedilen verginin uzlaşma sonucu şirketinizce vergi dairesine ödendiği belirtilerek, 2010 yılında
sorumlu sıfatıyla ödenilen katma değer vergisinin aynı yıl içerisinde indirim konusu yapılıp
yapılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
Katma Değer Vergisi Kanunun 29/1-a ve 34/1 inci maddelerine göre, mükelleflerin yaptıkları
vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler
dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan
mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV nin indirim konusu yapılabilmesi için, fatura ve benzeri
belgelerde  ayrıca  gösterilmesi,  bu  belgelerin  de  kanuni  defterlere  kaydedilmiş  olması
gerekmektedir.
Aynı Kanunun 29/3 üncü maddesi gereğince ise indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana
geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme
döneminde kullanılabilmektedir.
Diğer taraftan, KDV Kanunun 9 uncu maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla beyan edilen/ödenen KDV
nin, 2 No.lu katma değer vergisi beyannamelerine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün
bulunmaktadır.
Ancak, 2007 yılına ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla adınıza tarhedilen 2010 yılında da ödenen KDV
nin KDV Kanununun 29/3 üncü maddesi uyarınca, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV 
den indirilmesi mümkün değildir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.