Sorumlu sıfatıyla tarhedilen KDV'nin I nolu KDV beyannamesinde indirimi

Özelge: Sorumlu sıfatıyla tarhedilen KDV'nin I nolu KDV
beyannamesinde indirimi
Sayı: 
84412373-2011-4323-KDV-54
Tarih: 
17/06/2013
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
ADANA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
Sayı : 84412373-2011-4323-KDV-54 17/06/2013
Konu : Sorumlu sıfatıyla tarhedilen KDV'nin  
I no.lu KDV beyannamesinde indirimi
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, Şirketiniz hakkında düzenlenen vergi inceleme raporuna
istinaden sorumlu sıfatıyla KDV tarhiyatının yapıldığı, tarh edilen ve dava safhasında bulunan
3.957.379,79 TL. KDV nin 6111 sayılı yasanın 3 üncü maddesinden faydalanılarak yapılandırıldığı,
bu tutarın % 20'si olan 791.475,97 TL nin iki ayda bir ödenmek üzere 18 eşit taksite bölündüğü,
791.475,97 TL KDV nin bir seferde tahakkuk etmesi nedeniyle, 2011 takvim yılında mı, yoksa 2014
yılına kadar devam edecek 18 eşit taksitin ödendiği aylarda mı indirim konusu yapılacağı
hususunda tereddüde düşüldüğü belirtilerek, konu hakkında bilgi verilmesi talep edilmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunun 29/1-a ve 34/1 inci maddelerine göre, mükelleflerin, yaptıkları
vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler
dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan
mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV nin indirim konusu yapılabilmesi için, fatura ve benzeri
belgelerde  ayrıca  gösterilmesi,  bu  belgelerin  de  kanuni  defterlere  kaydedilmiş  olması
gerekmektedir.
Aynı Kanunun 29/3 üncü maddesi gereğince ise indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana
geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme
döneminde kullanılabilmektedir.
Diğer taraftan, KDV Kanunun 9 uncu maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla beyan edilen/ödenen KDV
nin de, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla 2 No.lu katma değer
vergisi beyannamesine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Yukarıda yer alan hükümler çerçevesinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerektiği halde beyan
edilmeyen ve ilgili takvim yılı içinde tarh edilen KDV nin, aynı yıl içerisinde ödenmesi kaydıyla
indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gereken
KDV ye ilişkin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği yıldan sonra yapılacak tarhiyat kapsamında
ödenecek KDV ise Kanununun 29/3 üncü maddesi uyarınca indirim konusu yapılmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 (*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.