Sorumlu Sıfatıyla Verilecek Katma Değer Beyannamesi hk.

Özelge: Sorumlu Sıfatıyla Verilecek Katma Değer

Beyannamesi hk.

Sayı:

B.07.4.DEF.0.28.10.00-043-1-2

Tarih:

22/09/2011

T.C.

GİRESUN VALİLİĞİ

Defterdarlık Gelir Müdürlüğü

Sayı : B.07.4.DEF.0.28.10.00-043-1-2 22/09/2011

Konu : Sorumlu Sıfatıyla Verilecek Katma Değer Beyannamesi

 İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Yüksek Öğretim Kredi ve Yurtlar Kurumuna ait öğrenci

yurdu içerisinde kantin hizmeti vermekte olduğunuz, söz konusu kurum ile yapılan sözleşme

uyarınca kira ödemesinde bulunmadığınız ancak sözleşmenin ilgili maddesine göre demirbaş eşya

ve sabit tesislerin amortismanı ile işletmede kullanılan elektrik, su, sıcak su ve benzeri giderlerine

karşılık zaruri masraf ödediğiniz belirtilerek, yapılan bu ödemeden dolayı tarafınızca sorumlu

sıfatıyla 2 Nolu KDV Beyannamesi verilip verilmeyeceği konusunda Başkanlığımızdan bilgi talep

edilmektedir.

 Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun l/3-f maddesinde; Gelir Vergisi Kanununun 70 inci

maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemlerinin katma değer vergisine tabi olduğu

belirtilmiş, aynı Kanunun 17 inci maddesinin 4 üncü fıkrasının (d) bendinde, iktisadi işletmelere

dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemlerinin katma değer vergisinden müstesna olduğu

hükme bağlanmıştır.

 Yüksek Öğretim Kredi ve Yurtlar Kurumuna bağlı öğrenci yurtlarındaki kantin açık alan,

salon ve benzeri yerlerin ticari, eğitsel, kültürel, sosyal ve sportif etkinliklerde kullanılmak üzere

üçüncü şahıslara kiralanması işlemi gayrimenkulün değil, işletme hakkının kiralanması mahiyetinde

olduğundan KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre katma değer vergisine tabidir.

 Öte yandan, 30 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nin "F-Kiralama ve Reklam

Verme İşlemlerinde Sorumluluk Uygulaması" alt başlığında, Kanunun 1/3-f maddesine göre

vergilendirilen kiralama işlemleri ile ilgili katma değer vergisinin; kiraya verenin başka faaliyetleri

nedeniyle gerçek usulde katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmaması ve kiralayanın da

gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olması durumunda kiralayan tarafından sorumlu

sıfatıyla beyan edileceği açıklanmıştır.

 Aynı Kanunun 27 nci maddesinde ise bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile

bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrahın, işlemin

mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücreti olacağı, bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine

göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı

hallerde de, matrah olarak emsal bedelin veya emsal ücretin esas alınacağı ve emsal bedelin veya

emsal ücretin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit olunacağı hüküm altına alınmıştır.

 Buna göre, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit edilen emsal kira bedeli üzerinden

KDV hesaplanması ve bu tutarın, tarafınızca 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilmesi

gerekmektedir.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.