Spor Toto ve Jokey Kulübü bayilerinin mal ve hizmet alımlarını ve satışlarını Ba-Bs bildirim formuyla bildirme zorunluluğu ve KDV'nin indirim konusu h
Özelge: Spor Toto ve Jokey Kulübü bayilerinin mal ve
hizmet alımlarını ve satışlarını Ba-Bs bildirim formuyla
bildirme zorunluluğu ve KDV'nin indirim konusu hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV23-2524
Tarih:
13/08/2012
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV23-2524 13/08/2012
Konu : Spor Toto ve Jokey Kulübü bayilerinin mal ve hizmet
alımlarını ve satışlarını Ba-Bs bildirim formuyla bildirme
zorunluluğu ve KDV'nin indirim konusu
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda,
- Spor Toto Teşkilatı Başkanlığı komisyon tutarları gösterilen haftalık bakiye raporları ile
Türkiye Jokey Kulübüne kesilen Prim faturalarının 5.000 TL lik sınırı aşması halinde BS Formunda
gösterilmesinin zorunlu olup olmadığı,
- 01/10/2010 tarihinden itibaren kat karşılığı inşaat-müteahhitlik işinden dolayı katma değer
vergisi mükellefiyetinizin başlamasına istinaden iddaa ve ganyan bayiliği için yapılan hizmetlerden
dolayı almış olduğunuz faturalardaki katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı,
sorulmaktadır.
I- VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN;
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257 nci
maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet
alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını
ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda
yükümlülük getirilmiş, 362 ve 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle de bu
yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
Konu ile ilgili olarak yayımlanan 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile de
bilanço usulüne göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının
2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile
bildirim hadleri açıklanmış bulunmaktadır.
Söz konusu Tebliğin, 1.2.1. bölümüne göre, bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce,
belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin
belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider
pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve
yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.
Aynı Tebliğin1.2.2 bölümünde, mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine
ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL
olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu
(Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya
hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II
alanında bildirilecektir.
Buna göre, Ba-Bs bildirim formlarının düzenlenmesinde, Türkiye Jokey Kulübü tarafından
bayi adına düzenlenen Bahis Oyun Raporundaki aylık komisyon tutar toplamının 5.000 TL ve
üzerinde olması halinde Bs bildirim formuna dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
II- KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV) AÇISINDAN;
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1 inci maddesinde; Türkiye'de ticari, sınaî, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu,
20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu işlemlerin karşılığını teşkil
eden bedel olduğu, bedel deyiminin, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar
adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne surette olursa olsun alınan veya bunlarca
borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve
değerler toplamını ifade ettiği,
23/b maddesinde, at yarışları ile diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve
oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında
alınan bedelin özel matrah şekli olduğu,
hükme bağlanmıştır.
89 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (B/I) bölümünde, teslim ve hizmetleri münhasıran vergisi
önceki safhada beyan edilen işlemlerden oluşanların KDV mükellefi olmayacakları, ancak bu
işlemlerin kısmen yapılması halinde ise, mükellefiyetin sadece diğer teslim ve hizmetlerle sınırlı
olacağı belirtilmiştir.
Firmanız tarafından özel matrah şekline tabi işlemlerin (iddaa ve ganyan bayiliği) yanında
01/10/2010 tarihi itibariyle kat karşılığı inşaat-müteahhitlik işi de yapıldığından bu işlemlerinizle
(kat karşılığı inşaat-müteahhitlik işi) sınırlı olarak KDV mükellefiyetinizin tesis edilmesi
gerekmektedir. Önceki aşamada özel matrah şekline tabi işlem olarak vergilendirilen iddaa ve
ganyan işlemleri nedeniyle beyan edilip ödenen KDV tutarlarının indirime konu edilmesi mümkün
değildir. Ancak özel matrah şekline tabi olmayan mal ve hizmet alımlarınız nedeniyle yüklendiğiniz
ve faturada gösterilen KDV tutarlarının, vergiye tabi işlemleriniz nedeniyle hesaplanan KDV den
indirilebileceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
.