Süresinden sonra temin edilen döviz alım belgeleri hk.

Süresinden sonra temin edilen döviz alım belgeleri hk.
Sayı: 
39044742-KDV.11-97166
Tarih: 
24/11/2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :39044742-KDV.11-97166 24/11/2015
Konu :Süresinden sonra temin edilen döviz  
alım belgeleri.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat
dönemlerinde mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında yurtdışına özel fatura ile
gerçekleştirilen tekstil ürünleri satışlarının ilgili dönem KDV beyannamelerinde beyan edildiği
belirtilerek söz konusu dönem içerisinde döviz alım belgeleri temin edilen özel faturalı satışların
iadesinin talep edildiği, ancak süresinden sonra (Ağustos, Eylül, Ekim ve Kasım/2014 dönemlerinde)
temin edilen belgelerin tarihinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin yayım tarihinden sonra olduğu ve
söz konusu Tebliğ ile DAB zorunluluğu kaldırıldığından iade tutarının KDV beyannamesinin hangi
bölümünde beyan edilmesi gerektiği konusunda tereddüte düşüldüğü belirtilerek Başkanlığımız
görüşü talep edilmektedir.
3065 Sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin
hizmetlerin KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Bu istisna uygulamasının usul ve
esasları mülga 61 ve 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde düzenlenmiştir.
66 No.lu KDV Sirkülerinin "2.2. Genel Açıklama" başlıklı bölümünde;
"Tebliğin yürürlük tarihinden sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri,
standart iade talep dilekçesi kullanılmak suretiyle ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama
Tebliğindeki  usul  ve  esaslara  göre  sonuçlandırılır.  Tebliğin  yürürlük  tarihinden  önceki
vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri ise, standart iade talep dilekçesi Tebliğin yürürlük
tarihinden sonra verilse dahi mülga Tebliğlerdeki usul ve esaslara göre sonuçlandırılır."
denilmektedir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, 2013/Ekim, Kasım, Aralık ve
2014/Ocak, Şubat dönemlerinde bavul ticareti kapsamında yaptığınız satışlara mülga 61 Seri No.lu
KDV Genel Tebliğindeki usul ve esaslar uygulanacak ve bu satışlara ilişkin onaylı özel fatura ve
döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresinden sonra intikal etmesi halinde, önceden
hesaplanarak beyan edilen KDV "103-Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden
Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV" satırı kullanılarak indirim konusu
yapılacak, indirimin mümkün olmaması durumunda ise bu kısmın iadesi, "450-Diğerleri" satırı
kullanılarak beyan edilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim. 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge
geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla
vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi
hesaplanmayacaktır.