Takvim yılı aşıldıktan sonra gelen faturalarda yer alan katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hk.
Özelge: Takvim yılı aşıldıktan sonra gelen faturalarda yer
alan katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.99.16.02-KDV-29-137
Tarih:
03/11/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.99.16.02-KDV-29-137 03/11/2011
Konu : Takvim yılı aşıldıktan sonra gelen faturalarda yer alan
katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp
yapılamayacağı
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 2010 yılında almış olduğunuz bazı hizmetler için
KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamına girdiği gerekçesiyle hizmeti sunan firma tarafından KDV
hesaplanmadığı, ancak Başkanlığımızdan alınan görüşe göre söz konusu hizmetlerin istisna
kapsamında olmadığının anlaşılması üzerine hizmet ifasında bulunan satıcının Şirketinize, daha
önce hesaplamadığı KDV tutarını gösteren 30.06.2011 tarihli bir fatura düzenlediği belirtilerek,
2010 yılında yapılan bir işleme ilişkin olarak düzenlenen söz konusu faturadaki KDV nin indirim
konusu yapılıp yapılamayacağı konusunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
- 10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde vergiyi doğuran
olayın malların teslimi veya hizmetin yapılması ile meydana geleceği,
- 29 uncu maddesinin1 numaralı fıkrasında mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler
üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça,
faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak
düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi ile ithal olunan mal ve
hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisini indirebilecekleri; aynı maddenin 3 numaralı
fıkrasında ise indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla,
ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği
hükmü yer almaktadır.
Buna göre, 2010 yılında ifa edilen ve KDV den istisna olduğu gerekçesiyle vergi
hesaplanmayan söz konusu işleme ilişkin olarak izleyen yıl içerisinde düzenlenen 30.06.2011 tarihli
faturada yer alan KDV tutarının, işlemin gerçekleştiği takvim yılı aşılmış olduğundan indirim
konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.