Sirküler - 2022 - 123 Tam Tasdik Olmayan Mükelleflerde KDV İadesi Tutarlarının Belirlenmesi Hk.
|
Tarih |
: |
30.12.2022 |
|
Sayı |
: |
2022 – 123 |
|
Konu |
: |
Tam Tasdik Olmayan Mükelleflerde KDV İadesi Tutarlarının Belirlenmesi Hk. |
30 Aralık 2022 tarihli ve 32059 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 544) ile Vergi Usu Kanunundaki had ve tutarlar yeniden değerleme tutarında artırılmış olup aşağıda bu had ve tutarlara yer verilmiştir:
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2023 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE
UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LISTE
|
MADDE NO
|
KONUSU | 2023 Yılında |
|---|---|---|
| Uygulanacak Tutar (TL) | ||
| MADDE 104 | İlanın sekli | |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 10.900 | |
| 3-İlanın; | ||
| -Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması | 10.900-1,090.000 | |
| -Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması | 1.090.000 ve üzeri | |
| 4-llanim; | 10.900 | |
| -Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir | ||
| idaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde | ||
| ayrıca duyurulması | ||
| MÜKERRER | Tahakkuktan vazgeçme | 129 |
| MADDE 115 | ||
| MADDE 153/A | Teminat tutar | 440.000 |
| MADDE 177 | Bilanço hesabi esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1-Yillik: | 890.000 | |
| -Alış tutarı | 1.270.000 | |
| -Satış tutarı | ||
| 2-Yillik gayrisafi is hasılatı | 440.000 | |
| 3- İş hasılatının beş kati ile yıllık satış tutarının toplamı | 890.000 | |
| MADDE 232 | Fatura kullanma mecburiyeti | 4.400 |
| MADDE 252 | Muhtarların karne tasdikinde aldığı hare | 12,9 |
| MÜKERRER | Teminat tutarı | |
| MADDE 257 | ||
| 8-5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanunu’nda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür. Damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden; | ||
| -Yeni ise başlayanlar | 28,000.000 | |
| -Faaliyeti devam edenler | 280.000.000 | |
| 10-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 66,000.000 | |
| MADDE 313 | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar | 4.400 |
| MADDE 323 | Şüpheli alacak tutan | 8.900 |
| MADDE 343 | En az ceza haddi | |
| -Damga vergisinde | 55 | |
| -Diğer vergilerde | 110 | |
|
MADDE 352
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | |
| Birinci derece usulsüzlükler | 700 | |
| 1-Sermaye şirketleri | ||
| 2-Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 420 | |
| 3-İkinci sınıf tüccarlar | 210 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 95 | |
| 5-Kazanci basit usulde tespit edilenler | 55 | |
| 6-Gelir vergisinden muaf esnaf | 26 | |
| Il’nci derece usulsüzlükler | 370 | |
| 1-Sermaye şirketleri | ||
| 210 | ||
| 2-Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | ||
| 3-İkinci sınıf tüccarlar | 95 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 55 | |
| 5-Kazanci basit usulde tespit edilenler | 26 | |
| 6-Gelir vergisinden muaf esnaf | 15 | |
| MADDE 353 | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası ,müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılır. '-Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
2.200 | |
| 1.100,00 | ||
| 2-Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenlerde dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi ,taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, Kullanılmaması bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması | 2.200 | |
| - Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 110.000 | |
| -Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 1.100.000 | |
| 4-Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kaydedilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması, | 1.100 | |
| 6-Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 26.000 | |
| 7-Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak İşlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasın kullanmaksızın işlem yapanlara | 1.300 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine | 4.200 | |
| -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 840.000 | |
| 9-4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yapılan işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 5.500 | |
| 10-127’nci maddenin(d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 4.200 | |
| 11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | ||
| -Alt sınır | 150.000 | |
| -Üst sınır | 1.500.000 | |
| MADDE 355 | Damga Vergisinde | |
| -Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 9 | |
| MÜKERRER | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242,256,257. mükerrer 257’nci madde ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 98/A maddesi Hükmüne uymayanlar için ceza | |
| MADDE 355 | ||
| -86,148,149,150, mükerrer 242,256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257’nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 7.500 | |
| 2-Ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 3.700 | |
| 3-Yukaridaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.900 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar: | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 4.400 | |
| 2-Ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 2.200 | |
| 3-Yukaridaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.180 | |
| -Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sinir) | 2,800.000 | |
| -Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 5,500.000 | |
| MADDE 370 | izaha davet | |
| -Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutan | 320.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel | 15.000 üzeri | |
| Usulsüzlük cezalarında sınır | ||
| 376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 15.000 ve alt | |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 15.000 üzeri |
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 544)
Saygılarımızla…
Not: Bu sirküler bilgilendirme amaçlıdır. Sirkülerde yer alan konu ile ilgili olarak profesyonel bir danışmana başvurunuz.