Tamamlayıcı sağlık sigortası ödemesinin işverene süresinde bildirilmemesi halinde vergi indirimi Hk.

Tamamlayıcı sağlık sigortası ödemesinin işverene

süresinde bildirilmemesi halinde vergi indirimi

Kanun Numarası

193

Kanun

GELİR VERGİSİ KANUNU

Özelge No

51421814-120[63-2024/39]-15584

Özelge Tarihi

03.02.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIČI

Denizli Defterdarlığı

Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü

Sayı :E-51421814-120[63-2024/39]-15584

Tamamlayıcı sağlık sigortası

ödemesinin işverene süresinde Konu

bildirilmemesi halinde vergi

indirimi

03.02.2025

İlgi: "..."

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, kurumunuz personeli tarafından küçük

çocuğu adına yaptırılan ve 14/10/2023 -14/10/2024 dönemini kapsayan 2.556,20 TL

tutarındaki bir yıllık tamamlayıcı sağlık sigortası primlerinin taksitler halinde

ödendiği, söz konusu sağlık sigorta poliçelerine esas prim ödemelerine ilişkin

belgelerin kurumunuza 2024 yılının Temmuz ayında

ibraz edildiği, ödeme belgelerinin ödemenin yapıldığı aylarda kurumunuza

ibraz etmemesi nedeniyle personelin ücretinin safi tutarının tespitinde indirim

konusu yapılmadığı belirtilerek, personelin çocuğu adına 14/10/2023 -14/10/2024

dönemi için yaptırmış olduğu bir yıllık tamamlayıcı sağlık sigortası için ödemiş

olduğu primlerin Temmuz/2024 döneminde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı

hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

- "Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde; "Ücret, işverene tabi ve belirli bir iş

yerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve

para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.

Ücretin ödenek, tazminat, kasa tazminatı (mali sorumluluk tazminatı), tahsisat,

zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar

altında ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile

kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini

değiştirmez.

"Gerçek ücret" başlıklı 63 üncü maddesinde, "Ücretin gerçek safi değeri işveren

tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından aşağıdaki

indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır.

3. Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya

sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük

çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen

primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve

tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler

(indirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini

ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Cumhurbaşkanı bu bentte yer

alan oranları yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya ve belirtilen haddi,

asgari ücretin yıllık tutarının iki katını geçmemek üzere yeniden belirlemeye

yetkilidir.)

hükümleri yer almaktadır.

Diğer taraftan, 85 No.lu Gelir Vergisi Sirkülerinde de konu ile ilgili açıklamalara

yer verilmiş olup "8.2. Ödenen şahıs Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde

İndirimi" bölümünde;

"6327 sayılı Kanunun 5 inci maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 63 üncй

maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde yapılan değişiklik uyarınca,

1/1/2013 tarihinden itibaren, vergiye tabi ücret matrahının tespitinde, bireysel

emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin elde edilen ücretin %

15'ine kadar olan kısmı ücret matrahının tespitinde indirilebilecektir.

Vergiye tabi ücret matrahinın tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri;

sigortanın Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta

şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla;

- Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı

hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile

- Ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs

sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerden

müteşekkildir.

İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin

%15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. Yıl içinde asgari

ücret tutarında meydana gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların

hesabında dikkate alınacaktır.

İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret, işveren