Tankerlerden yapılan motorin satışlarında yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanımı hk.
Özelge: Tankerlerden yapılan motorin satışlarında yeni nesil
ödeme kaydedici cihaz kullanımı hk.
Sayı:
88031814-010.01[(ÖKC-2013/01)]-150
Tarih:
07/10/2013
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
HATAY VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı : 88031814-010.01[(ÖKC-2013/01)]-150 07.10.2013
Konu : Tankerden yapılan motorin satışlarında belge düzeni hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, istasyonunuzdan kat kaloriferi bulunan evlere
motorin sevk ettiğinizi, müşterilerinizin ödemeyi kredi kartıyla kapıda seyyar pos cihazı ile yaptığı
ve bu nedenle müşteri adına sevk irsaliyesi düzenleyerek fatura kestiğinizi belirterek, yeni nesil
ödeme kaydedici cihaz kullanımı zorunlu hale getirildiğinden belge düzenini nasıl uygulamanız
gerektiği hususunda Başkanlığımızın görüşünü talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
Bilindiği gibi, 3100 sayılı Kanunla ilgili 58 Seri No.lu Genel Tebliğ ile taşıtlara perakende
olarak akaryakıt satışı yapan akaryakıt istasyonu işletmecilerine pompalarını ödeme kaydedici
cihazlara bağlatma ve bu pompalar kullanılarak yapılan akaryakıt satışlarını taşıtın plaka
numarasını ihtiva eden ve cihaz yazıcısından otomatik olarak çıkan ödeme kaydedici cihaz fişleri ile
belgelendirme zorunluluğu getirilmiştir.
68 Seri No.lu Tebliğin, Tankerlerden Yapılan Akaryakıt Satışları başlıklı 4 üncü bölümünde
"İstasyon dışında müşterinin istediği mahalde teslim edilmek üzere tankerlerle taşınan veya
taşıttırılan akaryakıt satışlarında aşağıda belirtildiği şekilde işlem yapılacaktır.
a) Pompadan akaryakıt alınabilmesi için taşıtın plaka numarasının veya alıcıya ilişkin
bilgilerin ödeme kaydedici cihaza girilmesi zorunlu olduğundan, tankere dolum yapılırken satış
yapılacak müşterilere ait plaka no (plakası yoksa "PLAKASIZ" ifadesi yazılacaktır) ve ad-
soyad/unvan (unvan bilgilerinin kısaltılarak yazılması mümkündür) bilgileri girilecek ve satılan
akaryakıtın cins miktar ve tutarlarını gösterecek şekilde her bir müşteri için ayrı ayrı ödeme
kaydedici cihaz fişi düzenlenecektir.
b) Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde görülen müşterilerin her biri için Vergi Usul Kanununa
göre sevk irsaliyesi düzenlenecek ve araçta bir örneği bulundurulacaktır.
c) Düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişleri akaryakıtın teslimi anında müşteriye
verilecektir.
d) Müşterinin ödeme kaydedici cihaz fişinde gösterilen miktardan daha az akaryakıt alması
halinde alınmayan akaryakıtın karşılığı olarak;
- Müşterinin gelir, kurumlar veya katma değer vergisinden dolayı mükellefiyetinin
bulunması halinde, müşteri tarafından akaryakıt istasyonu işletmecisi adına iade amacıyla fatura
(serbest meslek erbabı ise serbest meslek makbuzu),
- Müşterinin, gelir, kurumlar veya katma değer vergisinden dolayı mükellefiyetinin
bulunmaması halinde ise akaryakıt istasyonu işletmecisi tarafından Vergi Usul Kanununun 234
üncü maddesinde belirlenen asgari bilgileri ve müşterinin imzasını içerecek şekilde gider pusulası(gelir vergisi tevkifatı yapılmaksızın),
düzenlenecektir.
Bu şekilde düzenlenen fatura, serbest meslek makbuzu veya gider pusulalarının üzerinde,
ilgili ödeme kaydedici cihaz fişinin tarih ve numarası ile iade edilen akaryakıta ilişkin katma değer
vergisi (satış bedelinden ayrı olarak) gösterilecektir.
e) Müşteriler tarafından alınmayan ve yukarıda belirtildiği şekilde belgelenen akaryakıt,
başkaca bir işleme gerek kalmaksızın akaryakıt istasyonundaki tanka boşaltılacaktır." denilmiştir.
426 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümünün son paragrafında,
Vergi Usul Kanununun mükerrer 257' nci maddesiyle Bakanlığımıza tanınan yetkiye istinaden "...
satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya
aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende teslimde bulunan veya
hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya
hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre
kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici
Cihazları" kullanma mecburiyeti getirilmiştir." denilmektedir.
Ayrıca mezkur Tebliğin 4 numaralı bölümünde de 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili
mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde
seyyar EFT-POS cihazı kullananların, 01.10.2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici
cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorunda oldukları, akaryakıt pompalarına
bağlanan ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin ise bu cihazlarla ilgili
Bakanlıkça belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmalarının zorunlu
olduğu açıklanmıştır.
Buna göre, akaryakıt istasyonlarında özel nitelikli ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak
zorunda olduğundan, pompalardan yapılan satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanılması hâlinde,
EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması söz konusu olmayacaktır.
Akaryakıt satışlarının mevcut uygulamaya göre pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan
otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmesine devam edilecektir. Ancak, akaryakıt harici
satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanılması hâlinde münhasıran bu satışların
belgelendirilmesinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması icap
etmektedir. Diğer taraftan evlere tankerle yapılan akaryakıt teslimlerinde yukarıda izah edildiği
şekilde belge düzenlenecek olup, EFT-POS özelliği olan cihazların kullanılmayacağı tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.