Taşıma ve Hafriyat İşlerinde KDV Tevkifatı hk.

Özelge: Taşıma ve Hafriyat İşlerinde KDV Tevkifatı hk.
Sayı: 
B.07.4.DEF.0.51.10.00-001.03-6
Tarih: 
01/03/2012
 
T.C.
NİĞDE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.4.DEF.0.51.10.00-001.03-6 01/03/2012
Konu : KDV Tevkifatı  
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, .... A.Ş nin düzenlediği ihaleler kapsamında,
- kok kireç, kömür vs. gibi işletme malzemelerinin yer silolarından kullanım yerlerine taşınması,
bunların işlenmesinden oluşan atıkların atık mahalline taşınması ve figüre edilmesi;
- iş makineleri ile toprak havuzlarının temizlenmesi, hafriyatlarının yapılması
işlerinde katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı sorulmaktadır.
KDV Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi
işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza
yetki verilmiştir.
Bu yetkiye dayanarak yayımlanan 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin;
(A/3) bölümünde, Tebliğin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşların yapım işleri ile bu işlere
ilişkin mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri alımlarının tevkifata tabi olduğu;
(A/5-a) bölümünde, yapım işlerinin, bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman,
tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji
nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, taşkın koruma ve
dekapaj gibi her türlü inşaat işleri ve bu işlerle ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, tamamlama,
(boya badana dahil) her türlü onarım, restorasyon, çevre düzenlemesi, sondaj, yıkma, güçlendirme
ve montaj işleri ile benzeri yapım işlerini kapsadığı
açıklanmıştır.
99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.2) bölümünde, yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik-
mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde tevkifat oranı 1/6 olarak tespit edilmiştir.
Diğer taraftan, 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile de eleman temin hizmeti (işgücü hizmeti)
tevkifat uygulaması kapsamına alınmış, 97 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nde ise gerçek usulde
vergilendirilen KDV mükellefleri ile KDV mükellefi olmasalar dahi 91 Seri No.lu KDV Genel
Tebliği'nin (A/2) bölümünde sayılan kurum, kuruluş ve işletmelerin faaliyetlerinin yürütülmesi ile
ilgili işlemlerinde kullanacakları işgücü temin hizmeti alımlarında % 90 oranında tevkifat
uygulanacağı ifade edilmiştir.
Buna göre, kok kireç, kömür vs. gibi işletme malzemelerinin yer silolarından kullanım yerlerine
taşınması, bunların işlenmesinden oluşan atıkların atık mahalline taşınması ve figüre edilmesi; iş
makineleri ile toprak havuzlarının temizlenmesi, hafriyatlarının yapılması işleri yapım işi
kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu işlemler tevkifata tabi olmayacaktır.Öte yandan, söz konusu hizmetlerin ifasında çalışan elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil
sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması halinde bu hizmetlerin 96 ve 97 Seri No.lu KDV Genel
Tebliğlerinde açıklanan işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli
üzerinden hesaplanan KDV %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Aksi halde, hizmet bedeli
üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.