Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.

Özelge: Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo
hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV
hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/13-167
Tarih: 
26/10/2011
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/13-167 26/10/2011
Konu : Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet  
bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV
hesaplanıp hesaplanmayacağı hakkında
 
            İlgide kayıtlı dilekçeniz ile tekstil ürünleri satışı işi ile iştigal ettiğiniz, satışlarınızın bir
kısmını yurt dışına yaptığınız, yurt dışına sattığınız malları kargo firmasıyla gönderdiğiniz, kargo
firmasının uluslar arası taşımacılık hizmeti için adınıza düzenlediği belgelerde KDV hesaplamadığı
belirtilerek, yurt dışına satışlarda düzenleyeceğiniz belgelerde mal bedellerinden ayrı olarak
göstereceğiniz kargo nakliye bedeli yansıtma işleminde KDV hesaplayıp hesaplamayacağınız
hususunda bilgi istenilmektedir.
            3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest
meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi
olduğu, 11/1-a maddesinde ise; ihracat teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu,
            Aynı Kanunun 20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin
karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin ise malı teslim alan veya kendisine hizmet
yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa
olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil
edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği, 24 üncü maddesinin (a) bendinde de,
teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma yükleme ve boşaltma
giderlerinin matraha dahil edilmesi gerektiği hükme bağlanmıştır.
            Buna göre, yurt dışındaki müşterilere düzenleyeceğiniz faturalarda, kargo firmasına
ödediğiniz tutarların da mal bedeline dahil edilmek suretiyle faturada tek bir tutar olarak
gösterilmesi halinde toplam tutar üzerinden KDV hesaplanmayacağı tabiidir.
            Öte yandan, Kanunun 14 üncü maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 84/8889
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve
demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri KDV den istisna edilmiştir.
            Bu itibarla, söz konusu tutarların yurtdışındaki alıcıya ayrıca  fatura edilmek ya da ihracat
faturasında mal bedelinden ayrı olarak gösterilmek suretiyle yansıtılması halinde, KDV Kanununun
14 üncü maddesine göre KDV den istisna tutulan uluslararası taşımacılık hizmeti bedeli üzerinden
KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
  
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.