Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.

Özelge: Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo

hizmet bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV

hesaplanıp hesaplanmayacağı hk.

Sayı:

B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/13-167

Tarih:

26/10/2011

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

KOCAELİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.41.15.01-KDV-2010/13-167 26/10/2011

Konu : Taşımacılık istisnası kapsamında alınan kargo hizmet

bedelinin yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında KDV

hesaplanıp hesaplanmayacağı hakkında

 İlgide kayıtlı dilekçeniz ile tekstil ürünleri satışı işi ile iştigal ettiğiniz, satışlarınızın bir

kısmını yurt dışına yaptığınız, yurt dışına sattığınız malları kargo firmasıyla gönderdiğiniz, kargo

firmasının uluslar arası taşımacılık hizmeti için adınıza düzenlediği belgelerde KDV hesaplamadığı

belirtilerek, yurt dışına satışlarda düzenleyeceğiniz belgelerde mal bedellerinden ayrı olarak

göstereceğiniz kargo nakliye bedeli yansıtma işleminde KDV hesaplayıp hesaplamayacağınız

hususunda bilgi istenilmektedir.

 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde; ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest

meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi

olduğu, 11/1-a maddesinde ise; ihracat teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu,

 Aynı Kanunun 20 nci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin

karşılığını teşkil eden bedel olduğu, bedel deyiminin ise malı teslim alan veya kendisine hizmet

yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa

olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil

edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği, 24 üncü maddesinin (a) bendinde de,

teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma yükleme ve boşaltma

giderlerinin matraha dahil edilmesi gerektiği hükme bağlanmıştır.

 Buna göre, yurt dışındaki müşterilere düzenleyeceğiniz faturalarda, kargo firmasına

ödediğiniz tutarların da mal bedeline dahil edilmek suretiyle faturada tek bir tutar olarak

gösterilmesi halinde toplam tutar üzerinden KDV hesaplanmayacağı tabiidir.

 Öte yandan, Kanunun 14 üncü maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 84/8889

sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve

demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri KDV den istisna edilmiştir.

 Bu itibarla, söz konusu tutarların yurtdışındaki alıcıya ayrıca fatura edilmek ya da ihracat

faturasında mal bedelinden ayrı olarak gösterilmek suretiyle yansıtılması halinde, KDV Kanununun

14 üncü maddesine göre KDV den istisna tutulan uluslararası taşımacılık hizmeti bedeli üzerinden

KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

 Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise

bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz

dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi

için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.