Tek ortaklı şirketin KDV alacağının şirket ortağının gelir vergisi borcuna mahsup edilip edilemeyeceği hk.

Özelge: Tek ortaklı şirketin KDV alacağının şirket ortağının
gelir vergisi borcuna mahsup edilip edilemeyeceği hk.
Sayı: 
45404237-130[I-13-95]-96
Tarih: 
07/04/2014
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : 45404237-130[I-13-95]-96 07/04/2014
Konu : Tek ortaklı şirketin KDV alacağının şirket ortağının gelir  
vergisi borcuna mahsup edilip edilemeyeceği.
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin tek ortağı ........... şahıs işletmesini
27.12.2012 tarihinde kapatarak şirketinizi kurduğu belirtilerek, şirketinizin ihracattan kaynaklanan
KDV İade alacağının ortağınızın 2012 takvim yılına ilişkin gelir vergisi borcuna mahsup edilip
edilemeyeceği konusunda Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
            KDV Kanununun 32 nci maddesinde, bu Kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri ile 17 nci
maddesinin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle
ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi
işlemleri üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirileceği, vergiye tabi işlemlerin
mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen
katma değer vergisinin, Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara
iade olunacağı, Maliye Bakanlığının katma değer vergisi iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal
sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner
sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme
kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına
mahsup suretiyle sınırlayabileceği hüküm altına alınmıştır.
            107 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değişik 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Mahsup
Yoluyla İade Başlıklı I/1.1 bölümünde, KDV iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, adi,
kollektif ve komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortakların (komandit
şirketlerde sadece komandite ortakların) vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere,
SSK prim borçlarına mahsubu talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat
aranılmadan yerine getirileceği, iade alacağının öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki
vergi borçlarına mahsup edileceği, artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak;
kendisinin ve yukarıda belirtilen ortaklarının ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim
borçlarına mahsubunun yapılacağı açıklanmıştır.
            Bu itibarla, tek ortaklı olsa dahi sermaye şirketi hüviyetindeki şirketinizin ihracattan
kaynaklanan KDV iade alacağının, ortağınız .................. vergi borçlarına mahsubuna imkan
bulunmamaktadır.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
           
           
EK :
ilgili döküman 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.