Tekstil ürünlerinde el işçiliği faaliyeti sonucu basit usulde vergi mükellefiyeti tesis ettirilip ettirilmeyeceği

Özelge: Tekstil ürünlerinde el işçiliği faaliyeti sonucu basit
usulde vergi mükellefiyeti tesis ettirilip ettirilmeyeceği hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 46-737
Tarih:
13/06/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 46-737 13/06/2011
Konu : Tekstil ürünlerinde el işçiliği faaliyeti sonucu basit usulde
vergi mükellefiyeti tesis ettirilip ettirilmeyeceği
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, ... Vergi Dairesinin ... vergi kimlik numaralı mükellefi
olduğunuzu, esnaf muaflığı kapsamında evinizde tekstil ürünleri el işçiliği olarak iğne ve tığ ile gül,
boncuk, pul işleme yapmaktayken bu iş için aylık 200,00 TL'ye iş yeri kiraladığınızı ve ortalama
aylık iş hasılatınızın 1.500,00 TL, 2.000,00 TL arasında olduğu belirtilerek, basit usul vergi
mükellefiyetinden yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü talep
edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesinde, her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan
kazançların ticari kazanç olduğu belirtildikten sonra, ticari kazancın, Vergi Usul Kanunu
hükümlerine ve Gelir Vergisi Kanunu'nda yazılı gerçek (Bilânço veya işletme hesabı esası) veya
basit usullere göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır.
Diğer taraftan, aynı Kanun'un 46'ncı maddesinde, 47'nci ve 48'inci maddelerde yazılı şartları
topluca haiz olanların ticari kazançlarının basit usulde tespit olunacağı belirtilmiş, anılan
maddelerde ise basit usule tabi olmanın genel ve özel şartları açıklanmıştır. Kanun'un 51'inci
maddesinde de basit usulün hududu gösterilmiş olup, söz konusu maddenin verdiği yetkiye
dayanılarak çıkartılan 12/01/1995 tarih ve 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile büyükşehir
belediyesi olan illerin (Erzurum, Diyarbakır, Sakarya ile 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi
Kanunuyla Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisine alınan yerlerden, yeni bağlanan mahallelerle
birlikte2000 yılı genel nüfus sayımındaki nüfusu 30.000'den az olan yerler hariç) mücavir alan
sınırları dahil olmak üzere Büyükşehir belediye sınırları dahilinde her türlü emtia imalatı ile her
türlü emtia alım satımı ile uğraşan mükellefler, 01.01.1995 tarihinden itibaren gerçek usulde
vergilendirme kapsamına alınmıştır.
Konu ile ilgili olarak, yayımlanan 183 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin "5/a" bölümünde;
"Götürü usulde vergiye tabi olan mükelleflerden emtia imalatı ile uğraşanlar, 01.05.1995 tarihinden
itibaren gerçek usulde vergilendirileceklerdir. Emtia imalatından; her türlü yiyecek, içecek ve
giyecek maddeleri, her türlü ev ve büro eşyası, makine, alet ve edevat, kalem, kağıt, defter ve kitap
gibi her türlü kırtasiye ve malzemesi, topraktan yapılan ev, büro ve inşaat malzemesinin imalatı ile
diğer her türlü emtia imalatı anlaşılacaktır. Ayrıca imalatçılar, imal etmiş oldukları emtiayı toptan
veya perakende satmaları halinde de bu kapsama gireceklerdir." şeklinde açıklama yapılmış olup,
"5/b" bölümünde, "Götürü usulde vergiye tabi olan mükelleflerden her türlü emtia alım-satımı ile
uğraşanlar, 01.05.1995 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirileceklerdir. Emtia alımsatımının
sabit bir işyerinde, seyyar olarak, toptan veya perakende yapılıp yapılmadığına
bakılmaksızın bu işi yapan götürü usule tabi olan mükellefler, bu kapsamda
değerlendirileceklerdir." açıklamasına yer verilmiştir.
Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde, faaliyetinizde kullanılan her türlü malzeme
müşterilerinize ait olmak üzere sadece el işçiliği vermek suretiyle yaptığınız gül, boncuk ve pul
işleme işi dolayısıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 47'nci ve 48'inci maddelerinde yer alan
basit usule tabi olmaya ilişkin genel ve özel şartları topluca taşımanız kaydıyla basit usulde
vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
Ancak, söz konusu faaliyetin müşterilerinizce temin edilen malzemeler yanında tarafınızdan temin
edilen malzemelerin de kullanılarak yapılması veya işyerinizde söz konusu ürünlerin alım satımının
da yapılması halinde, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, basit usulden
faydalanmazın mümkün bulunmamakta olup, kazancınızın gerçek usulde tespit edilmesi
gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.