Ticari bir işletmenin aktifinde kayıtlı olan kamyonun kiraya verilmesi durumunda vergilendirme hk.

Özelge: Ticari bir işletmenin aktifinde kayıtlı olan
kamyonun kiraya verilmesi durumunda vergilendirme hk.
Sayı: 
B.07.1.GİB.4.48.15.01-GVK-52-36
Tarih: 
23/02/2012
 
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
MUĞLA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı : B.07.1.GİB.4.48.15.01-GVK-52-36 23/02/2012
Konu : Aktifte kayıtlı kamyonun kiraya verilmesi  
 
            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, öteden beri restaurant ve deniz ürünleri market
işletmelerinizden dolayı gerçek usulde vergi mükellefi olduğunuz, aktifinizde kayıtlı bulunan
kamyonlarınızdan bir tanesini yük taşımacılığı yapan bir başka işletmeye kiraya verdiğiniz, kira
bedeli üzerinden % 18 KDV hesaplanarak fatura düzenleneceği belirtilerek elde edilen kira geliri
üzerinden %20 stopaj yapılıp yapılmayacağı konusunda Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi
istenilmektedir.
            I. GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN  :
            Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde, her türlü ticari ve 
sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu hükme bağlanmıştır.
            Aynı Kanunun 70 inci maddesinde ise "Aşağıdaki yazılı mal ve hakların sahipleri,
mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya
verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradıdır:
            ...............
            8. Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlü motorlu araç, makine ve tesisat ile bunların
eklentileri,
            Yukarıda yazılı mallar ve haklar ticari veya zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde
bunların iratları ticari veya zirai kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanır.
            Tüccarlara ait olsa dahi, işletmeye dahil bulunmayan gayrimenkullerle haklar hakkında bu
bölümdeki hükümler uygulanır........" hükmü yer almaktadır.
            Aynı kanunun 94 üncü maddesinin 5/a bendinde; 70 inci maddede yazılı mal ve hakların
kiralanması karşılığı yapılan ödemelerde %20 oranında tevkifat yapılacağı, hükmü yer almaktadır.
            Ticari işletmeye dahil olma ifadesinden; kurumlar ve bilanço esasına tabi olan işletmelerde
bilançonun aktifinde kayıtlı mal ve hakların anlaşılmasının gerekeceği açık olup, işletme hesabı
esasına göre  defter tutan ferdi işletmelerde ise, işletme faaliyetiyle doğrudan ilgisi olan ve
envantere alınmış bulunan iktisadi kıymetlerin anlaşılmasının gerekeceği tabiidir.
            Ticari işletmeye dahil olan motorlu nakil vasıtasını (kamyon) işletmeden çekilmeksizin
kiraya vermeniz dolayısıyla bu kiralamadan elde edilen kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre 
tespit edileceğinden, söz konusu kiralamalar karşılığında yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi
tevkifatı yapılmayacaktır.            II. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN  :
            KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde, ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti
çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
             Buna göre, Firmanızın aktifinde bulunan kamyonun yük taşımacılığı faaliyetinde bulunan
bir işletmeye kiraya verilmesi Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olacak, bu işlem
üzerinden hesaplanan KDV Firmanız tarafından beyan edilecektir.
            Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.