Titanyum ve titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metallerin tesliminde tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hk.

Titanyum ve titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum,

tungsten, manganez ve toz metallerin tesliminde

tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı hk.

Kanun Numarası

3065

Kanun

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU

Özelge NO

E-39044742-130[Özelge ]-1673340

Özelge Tarihi

17.12.2025

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İstanbul Defterdarlığı

Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü

Sayı :E-39044742-130[Özelge ]-1673340

Titanyum ve titanyum

alaşımlı çubuk, zirkonyum,

Konu :tungsten, manganez ve toz

metallerin tesliminde tevkifat

uygulanıp uygulanmayacağı

17.12.2025

ilgi:.... tarih ve.... evrak kayıt numaralı özelge talep formunuz.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin ithalatçıdan hammadde olarak

titanyum, titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metaller satın

alarak üzerinde herhangi bir işlem yapmadan veya sadece kesim işlemi yaparak

satışını gerçekleştirdiği belirtilerek, söz konusu ürünlerin tesliminde katma değer vergisi

(KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Defterdarlığımız görüşü talep

edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanununun;

-1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti

çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

-9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi

ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve

Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi

işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği

hüküm altına alınmıştır.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin;

-(1/C-2.1.3.1) bölümünde kısmi tevkifatın mahiyeti ve tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C2.1.3.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler ve (I/C-2.1.3.3) bölümünde ise

kısmi tevkifat uygulanacak teslimler sayılmış olup,

-"Külçe Metal Teslimleri" başlıklı (1/C-2.1.3.3.1) bölümünde;

"2.1.3.3.1.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Tebliğin (I/C-2.1.3.3.1.2.) bölümünde belirtilen külçe metallerin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b)

bölümlerinde sayılanlara tesliminde, (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum ve

kurşun külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından

yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde

ise tevkifat uygulanır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri

tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlerde, saticı (ithalatçı) tarafından düzenlenen

faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat

uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi

bilgilerine yer verilir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenen faturada "Teslim edilen

mal firmamizca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına yer

vermek suretiyle tevkifat uygulanmaksızın işlem yapar.

2.1.3.3.1.2. Kapsam

Tevkifat kapsamına, her türlü hurda metallerden elde edilen külçeler ile hurda

metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum ve kurşun

külçelerinin teslimi girmektedir. Slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu

uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilir.

Yukarıda belirtilen metallerin, alışlarında tevkifat uygulanıp uygulanmadığına ve

silisyum, magnezyum, mangan, nikel, titan gibi maddeler ihtiva edip etmediklerine

bakılmaksızın, külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmiş şekilde satışında KDV

tevkifatı uygulanır."

-"Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi" başlıklı (I/C-2.1.3.3.8) bölümünde;

"2.1.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen

ürünlerin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde (5/10)

oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, ithalatçılar tarafından yapılan teslimleri

ile münhasıran cevherden üretilenlerinin üreticiler tarafından ilk tesliminde tevkifat

uygulanmaz, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanır. Bununla

birlikte, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin hurdadan, diğer

hammaddelerden veya hurda, cevher ve diğer hammaddeler birlikte kullanılarak

üretilmesi halinde bu ürünlerin ilk üreticilerinin teslimi dāhil her safhasındaki

teslimlerinde tevkifat uygulanır.

Ayrıca, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin Payları Borsa İstanbul A.Ş.'de

işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanır.

İthalatçılar tarafından yapılan teslimlere ilişkin düzenlenen faturada "Teslim edilen mal

doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve

ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir. Cevherden üretim

yapanlar ise düzenlenen faturada "Teslim edilen mal firmamızca münhasıran

cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına yer vermek suretiyle

ovkifat iclom ti ifat

uygulanmaksızın işlem yapar.

2.1.3.3.8.2. Kapsam

Tevkifat kapsamına; cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demirçelik ve alaşımlarından mamul her türlü uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, kangal demir,

filmaşin, tel, halat, hasır, boru, lama vb.) veya yassı (levha, sicak haddelenmiş yassI

ürünler, soğuk haddelenmiş yassı ürünler ve kaplanmış yassı ürünler vb.) demir-çelik ve

alaşımı ürünler girmektedir. Demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya (kapı, kapı kolu,

köşebent, vida, somun, vida soketi, dübel, kilit, çivi, flanş, maşon, dirsek, kanca, menteşe,

yay, bilya, rulman, zincir vb.) teslimlerinde tevkifat uygulanmaz."

açıklamalarına yer verilmiştir.

Buna göre, şirketinizin satışını yaptığı titanyum, titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum,

tungsten, manganez ve toz metal ürünleri KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.1.)

ve (I/C-2.1.3.3.8.) bölümleri kapsamında olmadığından söz konusu ürünlerin tesliminde

KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

Diğer taraftan, her türlü hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri

tarafından tesliminde Tebliğin (2.1.3.3.1.) bölümü kapsamında tevkifat uygulanması

gerektiğinden, şirketinizce ürün tanıtımlarına yönelik olarak sunulan görsellerde yer alan

zirkonyum külçenin ve varsa diğer külçelerin hurda metallerden elde edilmesi

durumunda bu külçelerin tesliminde (7/10) tevkifat uygulanması gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) inceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap

ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.