Toptan ve perakende mal teslimi ve hizmet ifalarında (cari hesap bazında takip edilen satışlarda) YN ÖKC kullanımı hk.

Toptan ve perakende mal teslimi ve hizmet ifalarında (cari
hesap bazında takip edilen satışlarda) YN ÖKC kullanımı
hk.
Sayı: 
11395140-105[Mük.257-2015/VUK1-19614]-23468
Tarih: 
16/03/2016
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
 İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
 
   
Sayı :11395140-105[Mük.257-2015/VUK1-19614]-23468 16/03/2016
Konu :Toptan satışlarla ilgili tahsilatlarda  
yeni nesil ödeme kaydedici cihaz
kullanımı hk.
 
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, toptan ve perakende spor malzemeleri satışında bulunduğunuz
ve cari hesap bazında takip ettiğiniz satışlarla ilgili olarak fatura tarihinden sonraki dönemlerde
müşterilerden kredi kartı ile cari hesap tahsilatı yaptığınız belirtilerek, söz konusu cari hesap
tahsilatlarınızı yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarla yapıp yapamayacağınız sorulmaktadır.
Bilindiği üzere, 426 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümünün son
paragrafında Vergi Usul Kanununun mükerrer 257'nci maddesiyle Bakanlığımıza tanınan yetkiye
dayanılarak "… satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki
kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara (perakende
teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda
olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (06.12.1984 tarihli ve 3100
sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanuna göre kullanmak zorunda oldukları ödeme kaydedici cihazların yerine) yeni nesil
ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti getirilmiştir." denilmektedir.
Anılan Genel Tebliğin 4 numaralı bölümünde ise;
"…a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları
Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda
olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 01.10.2013 tarihinden
itibaren  yeni  nesil  ödeme  kaydedici  cihazlardan  EFT-POS  özellikli  cihazları  kullanmak
zorundadırlar..." açıklaması yer almaktadır.       
Öte yandan, Başkanlığımız internet sitesinde yayınlanan Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz Teknik
Kılavuzları (1) ve (2) nin 16/d bendinde, ÖKC'ler kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve fatura ile
belgelendirilmesi gereken satışlar için ÖKC'lerde kayıt oluşturulacağı ve bilgi fişi düzenleneceği
belirtilmektedir.
YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'unun 9/5. bölümünde ise;
"YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve müşteriden ayrıca ücret/komisyon alınmadan
yapılan fatura tahsilatı işlemlerinde ... YN ÖKC'den ekte örneğine yer verilen (7 No.lu) "Fatura
Tahsilatı Bilgi Fişi" düzenlenerek ödemeyi yapana verilecektir.
Bu suretle düzenlenen bilgi fişindeki tutarlar üzerinden KDV hesaplanmayacak olup bilgi fişinin üst
kısmındaki mükellef ve fiş bilgilerinden sonra "FATURA TAHSİLATI" ibaresi, sonunda ise "Z No,Ekü No, MF Kodu" ve bundan önce gelmek üzere "MALİ DEĞERİ YOKTUR" ibaresi bulunacaktır.
Müşteriden ilave bir ücret/komisyon alınmadan yapılan fatura tahsilat işlemlerine ait olmak üzere,
faturası tahsil edilen kurum veya kuruluşlardan daha sonra ücret, komisyon, ciro primi vb. adlar
altında tahakkuk eden alacaklar için genel esaslar çerçevesinde KDV'li faturanın, faturası tahsil
edilen kuruma kesilmesi gerekmektedir.
Bu bilgi fişinde ayrıca tahsil edilen faturanın; ait olduğu Kurum, Tarihi, No.su, Abone No.su, Tutar
bilgileri ve Tahsilatın Banka veya Kredi Kartı kullanılmak suretiyle yapılması durumunda Bankacılık
işlem bilgilerine de yer verilecektir." açıklamaları yer almaktadır.
Buna göre, bahse konu ticari faaliyetiniz kapsamında faturaları önceden düzenlenmiş olan ve cari
hesap bazında takip edilen alacaklarınızın tahsilinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici
cihazları kullanmanız halinde, YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'unun 9/5. bölümünde belirtilen
(7 No.lu örnek) "Fatura Tahsilatı Bilgi Fişi"ni düzenlemeniz, aynı anda birden fazla faturanın
tahsilatını yapmanız durumunda mezkur bilgi fişlerinin fatura bilgileri bölümüne her bir faturanın
tarih ve No.larını ayrı ayrı kaydetmeniz, bunu gerçekleştirebilmek için ise ilgili ÖKC firmasına
müracaat ederek cihazınıza uygun yazılımı yükletmeniz gerekmektedir.
Diğer taraftan,  perakende nitelikli mal satışlarınız veya hizmet ifalarınızın belgelendirilmesinde
kullanmak zorunda olduğunuz yeni nesil ödeme kaydedici cihazınızı, faturası önceden düzenlenmiş
toptan satışlara ilişkin tahsilatlarda da yukarıda açıklandığı şekilde kullanmanız mümkün
bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
 
 
(*)     Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**)   İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise
bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz
dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi
için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.