TÜFE'ye endeksli menkul kıymetlerin vergilendirilmesi hk.
Özelge: TÜFE'ye endeksli menkul kıymetlerin
vergilendirilmesi hk.
Sayı:
B.07.0.GEL.0.40/4036-14/890
Tarih:
07/01/2005
T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelirler Genel Müdürlüğü
SAYI : B.07.0.GEL.0.40/4036-14
7.1.2005*890
...............VALİLİĞİ
(Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü'ne)
İLGİ : ................. tarih ve ................... sayılı yazınız.
İlgide kayıtlı yazınız ve ekleri incelenmiş olup, ........................'nın 1999 yılında elde ettiği TÜFE'ye
endeksli tahvil itfası neticesinde doğan faiz geliri ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların
yapılmasına gerek duyulmuştur.
Gelir Vergisi Kanununun 75'inci maddesinin birinci fıkrasında, sahibinin ticari, zirai veya mesleki
faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkül sermaye
dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratların menkul sermaye iradı olduğu
belirtilmiş, aynı maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde ise, her nevi tahvil ve hazine
bonosu faizleri ile Toplu Konut idaresi, Kamu Ortaklığı idaresi ve Özelleştirme İdaresi'nce çıkarılan
menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerin (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir
değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları irat sayılmaz.) menkul
sermaye iradı olduğu hükme bağlanmıştır.
Ayrıca aynı Kanunun irat sayılmayan halleri belirleyen 76 ncı maddesinin ikinci fıkrasında 75' inci
maddenin ikinci fıkrasının 5, 6, 7, 12 ve 14 numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına
(döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kar payları, dövize altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler
hariç) bu maddede belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmının, bu
iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmiştir.
Bu çerçevede, adı geçenin elde ettiği TÜFE'ye endeksli menkul kıymetin vade tarihinde itfası
halinde, endekslemeye isabet eden kısım vergilendirilmeyecek, ancak kalan tutar o yıla ilişkin
olarak belirlenen beyanname verme sınırını aşıyorsa menkul sermaye iradı olarak beyan edilecektir.
Diğer taraftan, yukarıda belirtilen "başka bir değere endeksli menkul kıymetler" ifadesi kapsamına
TÜFE'ye endeksli menkul kıymetler de dahil bulunduğundan, söz konusu menkul kıymetlere indirim
oranının uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
Bilgi edinilmesini, durumun yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde yeniden değerlendirilerek
sonucundan Bakanlığımıza ve adı geçene bilgi verilmesini rica ederim.